Взыскание с виновных лиц проводка

Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Хозяйственные споры, нарушение договорных обязательств контрагентами могут стать причиной судебных разбирательств. Иски контролирующих органов к организациям, не уплачивающим вовремя налоги и взносы, – тоже не редкость. Суд может принять решение в пользу той или иной стороны. Бухгалтерская служба сталкивается с необходимостью отразить суммы реального ущерба, упущенной выгоды, судебных издержек, погашения долга пострадавшей стороне, выплаты таких сумм по выигранным судебным искам. Актуальны также вопросы налогового учета «судебных» сумм.

Судебные издержки

Судебные издержки представляют собой госпошлину и расходы в связи с рассмотрением дела в суде. АПК РФ (ст. 101) и ГПК РФ (ст. 94) относят ним, в частности:

• расходы на адвокатов, представителей сторон;
• расходы при проведении осмотра и сбора доказательной базы;
• расходы на проживание в связи с необходимостью явки в суд и т.д.

Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г., который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме. Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.

Ситуация: организация подает в суд на контрагента. Будет ли выигран иск, неизвестно, а расходы на услуги адвоката уже понесены. Как отразить их в НУ и БУ? Рассмотрим случай, когда организация находится на ОСНО как самый сложный с точки зрения нюансов учета.

НК РФ (ст. 252) позволяет включать в расходы экономически обоснованные суммы. В данном случае это условие соблюдается: экономическая обоснованность состоит в возможности получить по суду задолженность с контрагента. Подтверждение расходов заключается в наличии любого документа, например, акта об оказании услуг адвокатской конторой, подписанного обеими сторонами, фиксирующего указанную хозяйственную операцию. Заметим, документы, свидетельствующие об оплате услуг, например, платежные поручения банка, могут только дополнять акт, но не заменять его как подтверждающие. Расходы чаще всего признаются датой подписания акта (хотя, согласно ст. 272-7 п.п.3, организацией могут быть предусмотрены и иные сроки, например, в соответствии с положениями договора, по последней дате отчетного или налогового периода).

Расходы относятся к прочим и отражаются в БУ проводкой Д 91 К 60 (или 76).

Если спор проигран

Судебное решение в пользу третьей стороны может содержать требование о выплате и убытков, и упущенной выгоды в результате действий организации, проигравшей суд (ГК РФ, ст. 15-2).

Внимание! Сумма упущенной выгоды, определенная к выплате, не может быть признана в расходах по налогу на прибыль, с точки зрения Минфина (см. Письмо №03-03-10/25645 от 04-07-13), хотя такие действия и не противоречат нормам ст. 256 п. 1-13 НК РФ. Из сказанного следует, что организация, включая такие суммы в расходы, должна быть готова к спорам с фискальными органами.

Суммы признаются в расходах на дату фактической выплаты (при кассовом методе) или на дату судебного решения (при методе начисления). Проводки формируются на основании положений ПБУ 18-02 и с использованием действующего плана счетов. Проводки для компании на ОСНО:

До решения суда:

• Дт 91-2 Кт 96 — отражена сумма оценочного обязательства по возмещению ущерба.
• Дт 09 Кт 68 — отложенный налоговый актив по ней.

После решения суда в пользу контрагента организации:

• Дт 96 Кт 76 — убыток к возмещению по решению суда.
• Дт 91-2 Кт 76 — упущенная выгода к возмещению по решению суда.
• Дт 68 Кт 09 — погашен отложенный налоговый актив.
• Дт 76 К 51 — выплачена вся сумма задолженности контрагенту по решению суда.

Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.

Если спор выигран

Выигранный судебный иск ведет к возникновению «доходов» организации, которые следует отразить в БУ. Государственная пошлина в суд, согласно НК РФ (ст. 13-10), — федеральный сбор. Статья 265-1 (п.п. 4) позволяет включать во внереализационные расходы сумму госпошлины, такая же позиция содержится в письме Минфина №03-03-06/1/597 от 20-09-10 г. и ряде аналогичных.

Внереализационный расход в виде налогов, обязательных платежей, признается, согласно ст. 272-7(1) НК РФ, на дату начисления. Госпошлина – оплата за иски в суд, датой ее признания следует считать день подачи иска в судебные органы (разъяснения даны в письме Минфина №03-03-06/2/176 от 22-12-08 г.).

Внимание! Вне зависимости от факта последующего взыскания с проигравшей стороны спора, госпошлины включаются в расходы по налогу прибыль (пост. ФАС СЗО делу №А56-24492/2007 от 21-07-08 г.).

Вступившее в силу «положительное» решение суда является основанием для включения поступивших от проигравшей стороны сумм пеней, судебных издержек и других сумм санкций в доходы внереализационного характера (ст. 350 НК РФ).

При этом долг, ставший предметом судебного разбирательства, в доходы в целях НУ не включается, исходя из смысла статей ст. 249, 39 НК РФ и последующих разъяснений Минфина (письмо №03-03-06/1/597 от 2-09-10 г.). Однако вопрос этот все равно остается спорным, и организация должна быть готова предоставить пояснения в налоговую службу по поводу указанной суммы или отстаивать свою позицию в суде.

В отношении суммы долга и начисления по нему НДС вопрос остается открытым, поскольку факт реализации товара, работы, услуги в данном случае отсутствует (ст. 146 НК РФ).

Как уже было упомянуто выше, суммы, имеющие отношение к решению суда, проводятся через счет 91, госпошлины в суд – через счет 68 (начисление — по кредиту, перечисление в бюджет — по дебету). Для расчета с должником по решению суда, как правило, используют счет 76, открывая по нему субсчет «Расчеты по претензиям». Аналитический учет организовывается по должникам и отдельным претензиям.

• Дт 51 Кт 76 – поступление денег от контрагента.
• Дт 76 Кт 91 – возмещены гос. пошлина и убытки по судебным процедурам.

Задолженность должника (погашенную) можно провести внутренней проводкой на Кт субсчета «Расчеты по претензиям» счета 76 или аналогично с использованием счета 60 на Кт 76. Зафиксировать погашение нужно проводкой Дт 51 Кт 76.

Источник

94 счет бухгалтерского учета

Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей.

Зачем нужен счет 94

На счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» бухгалтер собирает информацию о том, каких сумм компания лишилась из-за потерь и недостач материальных ценностей. Сюда записывают все недостачи, которые обнаружили при инвентаризации на складе или в кассе, приемке товаров от поставщиков, оформлении документов, продаже товаров и пр.

Но есть два исключения, при которых суммы недостач не должны попасть в дебет счета 94:

• Они находятся в рамках нормативов, которые были оговорены заранее, предусмотрены в договоре или законе. Например, нормы естественной убыли или уровень потерь, которые допускает поставщик и гарантирует возмещение при превышении. Такие суммы сразу списывают в расходы.
• Они образовались из-за стихийных бедствий. Тогда суммы отправляются на счет 99 и формируют убыток.

Получается, что по дебету 94 будет показана общая сумма недостач и потерь в компании. Чтобы понять, как правильно списать суммы с этого счета и закрыть его по итогам периода, нужно сперва классифицировать операции на те, что могут быть покрыты за счет виновников, и на те, что должны быть списаны.

Счет 94 — активный или пассивный

Счет 94 — активный. Это значит, что если в проводке он стоит по дебету, тогда в кредите будет стоять счет, по которому потеря возникла, — это может быть счет 10, если недостача по материалам, счет 50, если по деньгам в кассе, счет 76, если по товарам от поставщика.

Если же счет 94 стоит по кредиту — недостача или потеря списана на источник покрытия. К примеру, при недостаче материалов, образовавшейся во время производства товаров, сумма может быть списана в себестоимость. Если известен человек, который виноват в ее появлении, сумма покрывается за его счет и списывается в дебет 73. При невозможности установить ответственное лицо сумма уходит в 91 счет и добавляется к расходам, не связанным с основной деятельностью фирмы.

С какими счетами корреспондирует счет 94

Как мы уже говорили, если счет 94 стоит по дебету — выявлены недостачи или потери. Они могут быть обнаружены практически во всех сферах деятельности организации. Например, может быть обнаружена порча или потеря основных средств, тогда их по остаточной стоимости (первоначальная — амортизация) списывают в дебет счета 94.

Испорченные оборудование, материалы, готовую продукцию, товары для перепродажи тоже можно списать на недостачи, но уже по фактической себестоимости. Потери, которые возникли в процессе производства или продажи, списываются в дебет 94 со счетов соответствующих затрат. В случае потери наличных или денежных документов суммы тоже списываются с 50 в 94 счет.

Если вы продавали товары и обнаружили недостачу, торговая наценка со счета 42 может быть списана в дебет 94. При недостаче приобретенных активов на дебет счета 94 списывается НДС.

Полный список счетов, которые могут быть по кредиту, когда счет 94 стоит по дебету следующий: 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 50, 60, 71, 73, 76, 98, 99.

Когда счет 94 по кредиту, в дебете указывается источник покрытия. Недостачу можно покрыть за счет виновного лица, списать на себестоимость производства, увеличить расходы или просто отнести в прочие расходы, когда других вариантов нет.

Полный список счетов, которые могут быть по дебету, когда счет 94 стоит по кредиту следующий: 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 70, 73, 91.

Проводки по выявленным недостачам

Мы не будем рассматривать примеры отражения потерь и недостач. Приведем только стандартные проводки и их значение.

Проводка	Суть операции
Дт 94 Кт 01	Отражаем недостачу ОС по их остаточной (первоначальной) стоимости.
Дт 94 Кт 07,10,43,41,15	Списываем недостачи от порчи МЦ.
Дт 94 Кт 16	Списаны отклонения в стоимости недостающих материалов.
Дт 94 Кт 42	Списана сумма торговой наценки по недостающим товарам.
Дт 94 Кт 19	Списан НДС по недостающим приобретенным активам.
Дт 94 Кт 50	Недостача наличных или документов в кассе.
Дт 94 Кт 20,23,44,43,45,90	Списаны потери, допущенные во время реализации или производства.
Дт 94 Кт 60	Показываем недостачу, которую заметили при приемке МЦ.

Порядок закрытия счета 94

Чтобы закрыть любой счет, надо списать остатки по нему в другой. Если говорить о потерях и недостачах, то закрыть их можно, списав на следующие счета:

• 73,76 — возмещение ущерба, полученное от виновных лиц;
• 20, 23, 29 — себестоимость продукции;
• 25, 26, 44 — затраты на производство, организацию работы и реализации;
• 91 — прочие расходы.

Если это не удастся сделать до отчетной даты, на счете 94 появится дебетовое сальдо.

На издержки можно списывать недостачи, которые попадают в пределы норм естественной убыли, а все, что идут сверху, следует при возможности отнести на виновных лиц. Если же их нет, они не нашлись или суд не разрешил взыскивать убыток, то сумма списывается в финансовый результат.

Проводка	Суть операции
Дт 08 Кт 94	Списываем на внеоборотные активы в пределах норм естественной убыли (далее — норм).
Дт 20,23,29 Кт 94	Списываем на себестоимость в пределах норм.
Дт 25,26,44 Кт 94	Списываем на увеличение расходов.
Дт 70 Кт 94	Удерживаем сумму из зарплаты сотрудника.
Дт 73,76 Кт 94	Относим на виновное лицо. Если это работник организации, используем счет 73, если нет — счет 76.
Дт 91 Кт 94	Списание в прочие расходы. Используем, если не смогли найти виноватого или суд не разрешил взыскать с него ущерб.

Если недостачи пытаются закрыть за счет виновного лица, возможна ситуация, при которой сумма возмещения от работника будет меньше той, в которой компания понесла потери. Тогда сумма разницы записывается в кредит 98 и постепенно переходит в прочие доходы.

Подтвердить списание сумм можно инвентаризационной описью, сличительной ведомостью, актом служебного расследования, документами по приему материальных ценностей, решением суда, бухгалтерской справкой и другими документами.

Ведите учет потерь и недостач в сервисе Контур.Бухгалтерия. Оформляйте инвентаризацию, заводите первичные документы, проводите списание испорченных и недостающих ценностей. Подготовьте отчетность по итогам периода и сдайте через интернет. А еще в Бухгалтерии можно вести отчетность по сотрудникам и проводить расчеты, консультироваться с экспертами и проверять контрагентов. Всем новым пользователям дарим 14 дней работы в сервисе.

Источник

Порча ОС: как задокументировать и учесть

Автор: Анастасия Ляшенко, бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», ноябрь 2021

Имущество портится по разным причинам: недобросовестное поведение или халатность сотрудников, погодные условия. Порядок действий в любом случае примерно одинаков: ищем виновника, решаем что делать с пострадавшим основным средством, оформляем закрывающие документы.

Откуда мы узнаем, что имущество испортилось

Как правило, факт непригодности ОС устанавливают тремя путями:

1. При инвентаризации

Факт непригодности ОС в этом случае фиксируем в сличительной ведомости. Все документы по делу, в том числе по поиску виновника и причин порчи, передаем инвентаризационной комиссии. Она уже выносит окончательный вердикт по судьбе ОС – ремонт или списание. Руководитель организации утверждает результаты инвентаризации.

2. В ходе использования

Тут достаточно зафиксировать факт порчи, собрав произвольную комиссию. Ее цель – оценить ущерб и повреждения, определить судьбу имущества. Свое решение комиссия закрепляет в акте (заключении), куда включает такие пункты:

1) наименование ОС, инвентарный номер и повреждения;

3) информация о виновнике, если его удалось установить;

4) причины порчи;

5) состояние ОС – подлежит ли оно восстановлению или будет списано.

Если удалось обнаружить виновного сотрудника, к акту прикладывают его пояснительную записку, с объяснениями, почему испортил имущество. При отказе сотрудника предоставить объяснения, комиссия самостоятельно составляет отдельный акт и знакомит с ним виновника.

3. В результате чрезвычайной ситуации

На предприятии может случиться затопление, пожар. Природные катаклизмы никто не отменял. В этом случае проводится внеплановая инвентаризация. Кроме стандартной документации потребуются:

протокол осмотра места происшествия,

акт с установленной причиной бедствия,

при пожаре или затоплении также – постановление о возбуждении уголовного дела.

По каждому случаю руководитель принимает окончательное решение о дальнейшем распоряжении основными средствами, оформив приказ. На основании приказа составьте акт о списании ОС (№ ОС-4) или акт о восстановлении, ремонте (№ ОС-3), если ремонт проводим собственными силами, либо документы на ремонт от подрядчика.

Что учесть, если виновник – известен

В порче имущества сотрудник может признаться сам. Либо найти виновника помогают свидетели, доказательства.

Виновник обязан возместить ущерб, понесенный организацией: затраты на восстановление и ремонт основного средства либо на покупку такого же имущества в той же степени износа на момент утраты/порчи. Ориентировочная сумма покупки – остаточная стоимость испорченного ОС по данным бухучета.

По ТК РФ работник несет либо ограниченную, либо полную материальную ответственность. Полную сумму можно взыскать в случаях из ст. 243 ТК РФ. Например, если испортил ОС, будучи пьяным. Или умышленно причинил ущерб.

В остальных ситуациях работник возмещает сумму, не превышающую его среднемесячный заработок. Ее же руководитель может удержать и самостоятельно, без согласия работника, при условии, что сумма не превышает 20% от начисленной зарплаты без НДФЛ.

Если работник добровольно согласился возместить понесенный ущерб, достаточно в письменной форме согласовать с руководителем сроки, сумму и способ выплаты задолженности.

Пример расчета удержания с виновника

Иванов А.В. нанес ущерб организации в размере 24 000 руб. Ответственность признана ограниченной. Его среднемесячная зарплата составляет 20 000 руб., начисленная за месяц – 19 400 руб. НДФЛ – 13%.

Сумма, которую руководитель вправе удержать с Иванова А.В., составит 3375,6 руб. [20% х (19 400 руб. – 19 400 руб. х 13%)].

Таким образом, Иванов А.В. полностью погасит сумму задолженности за 8 месяцев. Причем сумма, которую останется выплатить за восьмой месяц составит 370,8 руб. (24 000 руб. – 3375,6 х 7 мес.).

Какие проводки будут по испорченному имуществу

Бухзаписи зависят от ситуации.

Ситуация 1. ОС подлежит ремонту

Затраты на восстановление ОС списываем на счет амортизации, которую ранее начисляли на объект.

Дт 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») Кт 10 «Материалы» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – ремонт своими силами.

Дт 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – ремонт сторонней организацией.

Ситуация 2. ОС не подлежит ремонту

Здесь проводки делаем в 3 этапа.

На дату оформления акта о списании:

На дату оформления акта о списании

Дт 01 «Основные средства»

субсчет «Выбытие ОС»

Кт 01 «Основные средства»

субсчет «ОС в эксплуатации»

Списана первоначальная стоимость ОС

Дт 02 «Амортизация основных средств»

Кт 01 «Основные средства»

субсчет «Выбытие ОС»

Списана начисленная амортизация

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 01 «Основные средства»

субсчет «Выбытие ОС»

Отражены потери от порчи ОС в размере остаточной стоимости

Дт 91.2 «Прочие расходы»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Списаны потери от порчи ОС

На дату признания ущерба

Дт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт 91.1 «Прочие доходы»

Отражена сумма ущерба к возмещению виновником

На дату возмещения ущерба

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы)

Кт 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Погашение задолженности виновным сотрудником в счет ущерба

Как удержать зарплату в счет ущерба в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0

Новый вид удержания настраиваем в разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – «Расчет зарплаты» – «Удержания» – кнопка «Создать».

Сумму удержания в счет возмещения ущерба регистрируем документом «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления»).

Чтобы по сотруднику можно было произвести удержание, автоматически заполните документ сотрудниками и суммами для начисления зарплаты (кнопка «Заполнить») либо подберите конкретного сотрудника (кнопка «Добавить»). Для ввода суммы удержания нажмите на нужного сотрудника, а затем на кнопку «Удержать» и выберите из представленного списка созданное ранее удержание.

Сумму удержания бухгалтер рассчитывает самостоятельно, ориентируясь на нормы закона и договоренности с виновным лицом. Зарегистрированная сумма удержания уменьшает сумму к выплате сотруднику. Сама выплата происходит стандартно.

Чтобы зарегистрировать удержание в счет возмещения ущерба в бухгалтерском учете, нужен документ «Операция» (раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную» – кнопка «Создать» – «Операция»). Программа сделает проводку:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – погашена задолженность по ущербу виновным работником.

Источник