Возмещение ндс по оборудованию не требующего монтажа

По нормам Налогового кодекса НДС, предъявленный покупателю при приобретении оборудования к установке либо уплаченный при ввозе такого оборудования на территорию Российской Федерации, принимается к вычету в полном объеме после принятия на учет указанного оборудования.

По правилам бухгалтерского учета в момент поступления это оборудование отражается на счете 07 «Оборудование к установке». На счет 01 «Основные средства» оно переводится по мере готовности к использованию.

Для целей вычета НДС оборудование, требующее монтажа, считается принятым на учет на счет 07 «Оборудование к установке», так как Налоговый кодекс не связывает право на вычет по указанному оборудованию с постановкой его на учет по конкретному счету. Следовательно, с момента отражения на счете 07 у налогоплательщика возникает право принять к вычету НДС по этому оборудованию (с учетом выполнения других условий для вычета).

НДС, предъявленный по оборудованию, требующему сборки и монтажа, плательщик вправе принять к вычету в течение трех лет после принятия его на учет. Этот срок следует считать с момента отражения оборудования на счете 07.

О том, в какой момент принимается к вычету НДС, уплаченный при ввозе в РФ оборудования, требующего монтажа, см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость».

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник

НДС по основным средствам в 2021 году: покупка и продажа

Основные средства облагаются НДС. Компании покупают их, уплачивая входной налог, и продают, добавляя его к стоимости. Если вы продаете товары с НДС и платите этот налог, то можете заявить вычет. Рассмотрим правила работы с НДС по основным средствам.

Что такое основные средства

Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе. Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:

используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг;
срок полезного использования превышает 12 месяцев;
первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете;
последующая перепродажа не предполагается.

С 1 января 2022 года правила отнесения объектов к ОС поменяются, так как обязательным станет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

НДС при покупке основного средства

Если вы покупаете основное средство, то можете принять весь уплаченный входной НДС к вычету. Это значит, что вы заплатите за квартал меньше НДС, уменьшив его на сумму входного налога. Чтобы воспользоваться вычетом, нужно соблюдать ряд условий.

Правила вычета по НДС — когда можно, а когда нет

Заявить НДС к вычету можно, если:

Основное средство приобретено для использования в облагаемой налогом деятельности.
Основное средство принято к учету, что подтверждено документами.
Сумма налога подтверждается счетом-фактурой, оформленным по всем правилам.

Самый спорный пункт в этих условиях — принятие ОС к учету. Раньше налоговая говорила, что заявлять вычет можно только после того, как основное средство будет отражено на счете 01. Теперь же разрешают отражать его и на счетах 08 или 07 (письма Минфина от 17.07.2019 № 03-07-10/53067, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, определение ВАС от 25.02.2020 № 307-ЭС19-2823).

Если вы не покупаете, а сами создаете основное средство, к вычету можно принять НДС, который вы заплатили за материалы, работы и услуги, использованные для его создания.

Запрещено применять вычет, если компания работает на спецрежиме, получила освобождение от НДС или использует приобретенное ОС в необлагаемых операциях. В таком случае налог включается в стоимость основного средства и вписывается в расходы.

Если в вашей организации есть и облагаемые, и не облагаемые операции, входящий налог нужно распределять. Мы рассказывали об этом в статье «Раздельный учет НДС».

Срок для использования вычета

Предъявить НДС к вычету можно в течение трех лет со дня, когда вы отразили основное средство в учете. Вычет применяйте в полном объеме в том квартале, в котором выполнили все необходимые условия или в течение следующих трех лет.

Имейте в виду, что по основным средствам нельзя разделить вычет НДС на несколько частей. То есть его придется получать за раз, а не применять частями в разных кварталах в течение трех лет, как мы делаем, например, с импортными товарами или длительном капстроительстве. Поэтому, если вы купили дорогое оборудование и в течение квартала продавали мало, у вас может появиться НДС к возмещению, который скорее всего заинтересует налоговиков.

НДС при продаже основного средства

Продавать основные средства с НДС обязаны плательщики налога. По стандартному правилу реализация основного средства облагается НДС точно так же, как и продажа других товаров: на цену реализации начисляется 20% налога. Но не всегда это так. Правила меняются, если основное средство используется в необлагаемых налогом операциях и учитывается на балансе по стоимости вместе с входящим налогом.

Как рассчитать НДС

Порядок расчета налога при продаже основного средства зависит от того, как вы учитывали его на балансе. Рассмотрим оба варианта.

1. Основное средство учтено по стоимости без входного НДС. Это стандартная ситуация. Входной налог не включается в стоимость, если вы принимаете НДС к вычету или покупаете основное средство у неплательщика этого налога. В таком случае НДС рассчитывайте так:

Цена продажи ОС (без НДС) × 20%

2. Основное средство учтено по стоимости с входным НДС. Это тоже допустимая ситуация. Чаще всего налог включается в стоимость, когда вы покупаете основное средство для использования в операциях, которые не облагаются НДС. Считайте по формуле:

(Цена продажи ОС (с НДС) – Остаточная стоимость ОС) × 20/120

Если цена продажи равна остаточной стоимости или меньше нее, то НДС с продажи будет равен нулю.

Входной НДС при продаже основного средства восстанавливать не нужно, даже если реализация стала убыточной. Все случаи восстановления входного налога перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ.

На какую дату начислить налог

Дата начисления зависит от типа имущества.

Если вы продаете недвижимость — начислите НДС на дату формирования передаточного акта или другого документа, который подтверждает получение основного средства покупателем.
Если вы продаете движимые основные средства — начислите НДС на дату акта приема-передачи, товарной накладной или другого первичного документа.

Учитывайте покупку и продажу основных средств в Контур.Бухгалтерии. Считайте НДС, оформляйте вычеты, заполняйте декларации и отправляйте их через интернет. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, бухгалтерский и налоговый учет, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Новые пользователи получают тест-драйв Бухгалтерии на 14 дней.

Источник

Как принять к вычету НДС по оборудованию, требующему монтажа?

НДС можно принять к вычету после того, как актив отражен на балансе организации. При этом Налоговый кодекс не поясняет, на каком именно счете нужно отразить приобретенное оборудование.

Условия для вычета НДС по приобретенному оборудованию

НДС можно принять к вычету, если от продавца получен счет-фактура и другие первичные документы, а приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет.

Указанное следует из пункта 2 статьи 171 и абзацев 1 и 2 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса.

Вычет НДС, предъявленных продавцами при приобретении оборудования к установке, возможен в полном объеме после принятия на учет данного оборудования к установке (абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса).

При этом Налоговый кодекс не поясняет, на каком именно счете нужно отразить приобретенное оборудование.

Однако, законодатель не связывает право на вычет по НДС с постановкой таких средств на бухгалтерский учет на какой-то конкретный счет.

По оборудованию, которое требует сборки и монтажа, НДС к вычету можно принять после принятия данного оборудования на учет на счет 07 «Оборудование к установке».

На это обратил внимание Минфин в письме от 17.11.2020 № 03-07-14/99976.

С какого момента возникает право на вычет

НДС при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа, можно принять к вычету в пределах 3-х лет после того, как оно было учтено на счете 07.

Если организация пропустит этот срок, то лишится права на вычет.

Если оборудование передается в монтаж, его стоимость списывают со счета 07 и относят в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» для учета затрат на монтаж.

После завершения монтажа оборудование, готовое к эксплуатации, как правило, включают в состав основных средств.

Его первоначальная стоимость формируется исходя из совокупных затрат на приобретение и затрат на монтаж.

Однако, в таком случае отчет 3-х летнего срока для вычета НДС ведется не после того, как оборудование было включено в состав основных средств.

Его следует отсчитывать именно с того момента, когда оборудование было учтено на счете 07.

Такой вывод следует из письма Минфина от 16.02.2018 № 03-07-11/9875.

При этом в момент принятия оборудования к учету на счет 07 вычет НДС возможен в полном объеме.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Когда в ФСС направить сведения о работниках (на 1 января 2022 года)

Когда провести внеплановое обучение по охране труда: до 1 марта? Два противоположных мнения Минтруда

Сотрудник работает на полставки по МРОТ: как платить НДФЛ и страховые взносы?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?

Проблема вычета НДС по приобретенным основным средствам

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для сбора и обобщения информации о приобретаемом объекте основных средств используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет служит для аккумулирования сумм расходов по приобретению, монтажу, вводу в эксплуатацию таких объектов, как земельные участки, нематериальные активы, оборудование, объекты природопользования, основные стада животных.

Для учета объектов после их ввода в эксплуатацию используется счет 01 «Основные средства».

В НК РФ в отношении вычета НДС по основным средствам имеется общая норма: вычет НДС по приобретенным основным средствам производится после принятия таких объектов на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако прямого указания на то, на каком именно счете должны быть отражены приобретенные объекты, НК РФ не содержит.

Существует две точки зрения относительно момента принятия к вычету налога.

Вычет НДС по основным средствам: изначальная точка зрения чиновников

До недавнего времени чиновники были твердо убеждены, что право на вычет НДС по основным средствам у организации появляется только после отражения первоначальной стоимости имущества на счете 01 (письма Минфина России от 24.01.2013 № 03-07-11/19, 28.08.2012 № 03-07-11/330 и 16.08.2012 № 03-07-11/303). Минфин России пояснял, что имущество, учитываемое на счете 08, не может участвовать в операциях, облагаемых НДС. Вычет сумм НДС может производиться только по имуществу, участвующему в процессе создания объекта налогообложения (письмо Минфина России от 05.05.2005 № 03-04-08/111).

Были и судебные решения, разделявшие такую точку зрения. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 22.02.2012 по делу № А40-56010/11-91-242 арбитры поясняли, что основания для вычета НДС по приобретенным основным средствам: наличие счета-фактуры, факт принятия к учету в качестве основного средства, введение в эксплуатацию, участие в процессе формирования операций, облагаемых НДС, — возникают после переноса стоимости объекта со счета 08 на счет 01. Такая процедура, считали судьи, является соблюдением требований Налогового кодекса РФ (ст. 171 и 172 НК РФ).

ФАС Поволжского округа также подтверждал, что после принятия на учет на счет 01 объекта недвижимости, который ранее не использовался, возникает основание для предъявления к вычету сумм НДС (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.09.2010 по делу № А12-24919/2009).

Вычет НДС по основным средствам: альтернативная точка зрения

Но в 2015 году позиция чиновников изменилась. Минфин согласился с тем, что вычет НДС по приобретенным основным средствам можно заявить уже при оприходовании ОС на счете 08.

Такой точки же точки зрения придерживается большинство судов. В защиту своей позиции арбитры указывают то, что право на предоставление вычета не зависит от того, на каком счете учитывается объект основных средств, — важен лишь факт оприходования. Вывод о том, что счет бухгалтерского учета значения для вычета НДС не имеет, изложен в Постановлениях ФАС Московского округа от 21.08.2013 по делу № А40-134549/12-108-179, ФАС Поволжского округа от 05.09.2013 по делу № А72-13061/2012, ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 по делу № А56-10457/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2007 по делу № А28-5658/2006-113/23, ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.08.2008 № А33-12889/07-Ф02-3777/08 по делу № А33-12889/07, ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2008 № Ф03-А59/07-2/6134 по делу № А59-1278/06-С15, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.05.2009 № Ф04-3041/2009(7214-А27-14) по делу № А27-12460/2008, ФАС Московского округа от 08.09.2008 № КА-А40/8309-08-2 по делу № А40-20118/07-98-129, ФАС Уральского округа от 24.01.2013 № Ф09-13261/12 по делу № А50-9609/12, ФАС Центрального округа от 12.01.2012 по делу № А35-4034/2011.

Использование для учета стоимости объекта основных средств счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» не является действием, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды и не может лишить налогоплательщика права на вычет (постановление ФАС Уральского округа от 24.08.2011 № Ф09-5226/11 по делу № А07-18288/2010).

Право на вычет НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, правомерно возникает до момента его учета как объекта основного средства на счетах 07 и 08 (постановление ФАС Поволжского округа от 15.08.2007 по делу № А65-14996/06).

В последнее время арбитры также подтверждают, что право на вычет НДС обусловлено постановкой оборудования на учет на счет 08 (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.05.2014 по делу № А11-3359/2013).

Нюансы оформления вычета при покупке ОС

Оформить вычет можно лишь при соблюдении следующих условий:

основное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
все первичные документы, включая счет-фактуру оформлены правильно.

ВАЖНО! Если ОС будет использоваться в деятельности в облагаемой и необлагаемой НДС, налогоплательщику необходимо организовать раздельный учет входного налога.

Принять НДС к вычету мжно в течение 3-х лет после принятия основного средства на учет. Налог принимается сразу в полном объеме. Заявлять налог к вычету частями нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070).

ВНИМАНИЕ! Если ОС подлажит госрегистрации, для получения вычета по НДС дожидаться даты регистрации прав собственности не нужно (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07.

Итоги

Принять к вычету НДС при покупке основных средств можно до даты ввода его в эксплуатацию, но после принятия его к учету на счет 08 или 07. Для оформления вычета особое внимание нужно обратить на первичку. Она должна быть корректно оформлена.

Источник