Учтены расходы по монтажу оборудования

Как вести учет оборудования, требующего монтажа

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Не всегда приобретенное оборудование можно сразу вводить в эксплуатацию. Как правило, оно нуждается в установке. Такая техника фиксируется на счет 07. Обособленно нужно учитывать ОС, которые не могут вводиться в эксплуатацию сразу после получения. Такие основные средства также нуждаются в доработке и монтаже, в оснащении вспомогательными деталями. Подобными ОС считаются и единицы техники, и комплексы. Рассмотрим все нюансы бухучета объектов, нуждающихся в установке.

Вопрос: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ?
Договорная стоимость оборудования составляет 2 000 000 руб., стоимость монтажных работ — 200 000 руб. (без учета НДС). Расчеты с продавцом и подрядчиком произведены после получения оборудования и выполнения работ по монтажу соответственно. Казахстанский подрядчик не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ.
Посмотреть ответ

Что понимается под оборудованием, нуждающимся в установке

Что понимается под техникой, нуждающейся в установке, в бухучете? Это комплекс амортизируемых объектов, которые до момента ввода в использование подготавливаются. Рассматриваемые активы отличаются следующими характеристиками:

• Долгосрочная эксплуатация.
• Относительно высокая стоимость.
• Объект может уменьшать или увеличивать материальные выгоды, которые получает фирма.
• Объект не может эксплуатироваться без первичной установки, он нуждается в подготовке фундамента, в монтаже опор.
• Нужна сборка базовых элементов.
• Техника нуждается в настройках, в установке программного обеспечения.

К рассматриваемому перечню оборудования относятся производственные объекты, лабораторная техника.

Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами вспомогательного производства?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Затраты на монтаж оборудования составляют 50 000 руб.
Оборудование предназначено для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев.
Посмотреть ответ

Что конкретно относится к оборудованию, которое нуждается в монтаже? Нужный перечень содержится в Инструкции по плану счетов, утвержденному Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года. В частности, это следующая техника:

• Объекты производственного значения, устанавливаемые в возводимых/реконструированных зданиях.
• Объекты, вводимые в использование после сборки их элементов и крепления к фундаменту/перекрытиям. К этой категории относится контрольно-измерительная техника.

Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами подрядчика?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Договорная стоимость работ по монтажу приобретенного оборудования, предназначенного для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев, составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Монтаж выполнен сторонней организацией (не поставщиком оборудования).
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Что не относится к оборудованию, нуждающемуся в установке

К технике, подлежащей к установке, не относятся эти объекты:

• ТС.
• Сельскохозяйственное оборудование.
• Строительная техника.
• Инструменты для производственных сотрудников.
• Инвентарь хозяйственного типа.
• Станки, расположенные автономно.

То есть перечисленные объекты учитываются в стандартном порядке. Они не помещаются на счете 07, так как их не нужно предварительно устанавливать. Такие объекты помещаются на счет 08. Фиксируются они по мере прибытия на склад.

Особенности учета расходов на оборудование, нуждающееся в установке

Для бухучета используется счет 07 «Техника к установке». Он считается активным. На основании дебетового сальдо можно понять, есть ли техника, нуждающаяся в установке, на начало периода. Дебетовые обороты фиксируют поступление техники, нуждающейся в монтаже. Окончательное сальдо отображает наличие техники, нуждающейся в установке на завершение отчетного периода.

К СВЕДЕНИЮ! Детализированный учет по сч. 7 осуществляется по месту хранения техники и по ее названию/маркам.

Нюансы учета техники, нуждающейся в установке

ОС, нуждающиеся в монтаже, нужно приходовать на отдельный синтетический счет. Объекты будут находиться на обособленном счете до того, как они будут готовы в эксплуатации. Предполагается, что после установки будет произведен запуск ОС.

Техника фиксируется в учете по совокупному объему расходов, понесенных на приобретение и подготовку. В частности, это следующие траты:

• Стоимость техники.
• Доставка объекта и его отгрузка.
• Наладочные и монтажные работы.
• Хранение оборудования до его запуска.
• Установка опор для техники и фундамента.

Предприятие может одновременно закупить несколько объектов, которые нуждаются в установке. В этом случае общие расходы распределяются между задействованными активами.

Установка или выполняется сотрудниками предприятия, или отдается на аутсорсинг. Это мероприятие может включать в себя следующие работы:

• Установку актива на площади, на которой будет выполняться запуск.
• Сборку деталей.
• Присоединение контрольных элементов.
• Анализ работоспособности объекта и его исправности.
• Изоляцию проводки.

Если техника не была запущена в срок, это фиксируется в отчетности.

Расходы на монтаж зачисляются на стоимость актива на базе этих бумаг: акт работ, исполненных подрядчиком, бухгалтерская справка. Справка нужна тогда, когда установка выполнялась сотрудниками предприятия. Следующий этап – проверка работоспособности оборудования. После нее техника вводится в эксплуатацию. Актив становится ОС.

Особенности принятия техники к учету

Учет оборудования, нуждающегося в установке, предполагает оформление первичной документации. Первичка составляется по этим формам:

• ОС-14 (акт о приемке).
• ОС-15 (отправка оборудования на монтажные работы).
• ОС-16 (обнаружение дефектов).
• ОС-1 (учет в статусе ОС).

Эти формы не обязательны к применению. Фирма может сама утвердить нужные формы документов.

Проводки при покупке техники

При покупке техники, нуждающейся в монтаже, нужно фиксировать ее в учете по начальной стоимости. Она включает в себя все расходы, сопряженные с покупкой. При приобретении используются эти проводки:

• ДТ07 КТ60. Поставка техники, нуждающейся в монтаже.
• ДТ19 КТ60. Учет НДС по технике.
• ДТ07 КТ60. Включение в стоимость объекта трат на доставку.
• ДТ19 КТ60. Учет НДС по доставке.

В учете нужно отражать поступление техники в статусе взноса в уставной капитал. Для этого используется следующая проводка: ДТ07 КТ75/1 (оприходование техники в оценке, утвержденной учредителями).

Направление техники на монтаж

Стоимость техники, отправленной в монтаж, списывается со сч. 07 в ДТ сч. 08. Используются эти проводки:

• ДТ08 КТ07. Техника направлена на установочные работы.
• ДТ08 КТ60. В стоимость объекта включены траты на установку.
• ДТ19 КТ60. НДС по установке.

Здание может возводиться подрядным методом. В этом случае заказчик может отправить технику на установку на основании акта передачи. Объект в данном случае продолжит находиться на сч. 07 (подразумевается счет заказчика). Подрядчик заносит оборудование на забалансовый счет 005. Стоимость техники, направленной в монтаж, снимается подрядчиком с забалансового сч. 005. Стоимость объекта, направленного подрядчику, не будет сниматься с учета застройщика. Но это касается только техники, установка которой не началась.

Входящий НДС по технике, нуждающейся в установке

НДС по технике, нуждающейся в установке, принимается к вычету в полном размере. Но принять налог к вычету можно только после его фиксации на сч. 07. При этом не требуется вводить ОС в эксплуатацию. Происходит полное возмещение НДС по дополнительным тратам.

Вычет НДС производится при наличии этих трех условий:

• ОС эксплуатируется в работе, которая облагается НДС.
• Имеется счет-фактура, составленный в соответствии с законом.
• ОС принято к учету.

К СВЕДЕНИЯ! При реализации и бесплатной передаче техники стоимость ее списывается в ДТ счета 91.

Различные виды учета

Регистры по синтетическому направлению:

Р. аналитического учета – это:

• Анализ сч. 07.
• Карточка сч.7.
• Карта сч. 07 по субконто.

К СВЕДЕНИЮ! Регистры помогают упорядочить всю бухгалтерскую информацию.

Источник

Отражение в учете бюджетного и автономного учреждения расходов по монтажу основных средств

Учреждение может приобрести имущество, требующее монтажа. К такому имуществу, в частности, относят технологическое, энергетическое и производственное оборудование, предназначенное для установки в строящихся или реконструируемых объектах. Его вводят в действие только после сборки частей, прикрепления к фундаменту или опорам, полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.

Стоимость такого оборудования, учтенная по дебету счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» (по соответствующим аналитическим счетам) , складывается из фактической цены приобретения, затрат, связанных с такой покупкой, и расходов по его доставке. В дальнейшем стоимость подобных ценностей, как правило, списывают на увеличение стоимости здания или сооружения, в котором они установлены (как расходы на дооборудование, модернизацию или реконструкцию).

Учреждением может быть принято решение об учете данных ценностей в качестве самостоятельных объектов основных средств, если подобное решение не противоречит действующему порядку отражения приобретенного имущества в качестве отдельных инвентарных объектов. В такой ситуации их первоначальную стоимость формируют по дебету счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (по соответствующим аналитическим счетам) с последующим списанием в дебет счета 0 101 00 000 «Основные средства» (по соответствующим аналитическим счетам). При этом в соответствии с Указаниями затраты на монтаж подобного оборудования могут отражаться:

— по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, если подобные работы предусмотрены договорами поставки, договорами (контрактами) на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение или дооборудование;

— по статье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, если подобные работы не предусмотрены упомянутыми договорами.

Пример

Учреждение приобретает производственное оборудование, требующее монтажа, за счет субсидии на иные цели. Оборудование относится к особо ценному имуществу и будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС. Решением комиссии по поступлению и выбытию основных средств данные ценности учитываются в качестве отдельных объектов ОС.

Стоимость оборудования 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Договором поставки монтаж оборудования не предусмотрен. Стоимость работ по монтажу, выполненных сторонней организацией, составляет 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). Расходы на доставку оборудования до учреждения составили 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.).

Для упрощения примера порядок забалансового учета денежных средств не приводится.

Операции по приобретению оборудования отражают записями:

Дебет 5 106 21 310 Кредит 5 302 31 730

– 1 180 000 руб. — учтены затраты на приобретение оборудования и кредиторская задолженность перед поставщиком (с учетом «входного» НДС);

Дебет 5 302 31 830 Кредит 5 201 11 610

– 1 180 000 руб. — оплачено оборудование с лицевого счета учреждения в казначействе;

Дебет 5 106 21 310 Кредит 5 302 22 730

– 177 000 руб. — учтены расходы на доставку оборудования и кредиторская задолженность перед транспортной организацией (с учетом «входного» НДС);

Дебет 5 302 22 830 Кредит 5 201 11 610

– 177 000 руб. — оплачены транспортные услуги с лицевого счета учреждения в казначействе;

Дебет 5 106 21 310 Кредит 5 302 26 730

– 59 000 руб. — учтены затраты на монтаж оборудования и кредиторская задолженность перед подрядчиком (с учетом «входного» НДС);

Дебет 5 302 26 830 Кредит 5 201 11 610

– 59 000 руб. — оплачены расходы на монтаж оборудования с лицевого счета учреждения в казначействе.

Первоначальная стоимость оборудования составит:

1 180 000 + 59 000 + 177 000 = 1 416 000 руб.

При его отражении в составе основных средств в учете учреждения делают запись:

Дебет 5 101 24 310 Кредит 5 106 21 310

– 1 416 000 руб. — купленное оборудование учтено в составе основных средств учреждения.

Привет, Гость! Идет набор на программу профессиональной переподготовки.

Получите диплом с квалификацией «Главный бухгалтер на УСН, код В, уровень квалификации 6». После курса вы сможете без посторонней помощи вести ИП или небольшую компанию на упрощенной системе налогообложения.

Успейте записаться, пока есть места! Старт уже 1 марта, программа здесь.

Источник

Учет затрат на монтаж оборудования

«Главбух», N 9, 2004

Монтаж оборудования заключается в том, что рабочие собирают воедино отдельные части и затем крепят полученный объект к фундаменту, полу или междуэтажным перекрытиям. Бухгалтер, понятно, в этом процессе не участвует, и все же монтаж доставляет ему головную боль — когда наступает момент сделать нужные записи в учете. Совсем недавно одну из проблем, связанных с «входным» НДС, благополучно разрешил Высший Арбитражный Суд. От других же трудностей бухгалтеров еще не избавили: по-прежнему никаких официальных разъяснений нет.

Поэтому самые сложные вопросы, касающиеся учета затрат на монтаж оборудования, рассмотрим мы.

Налог на добавленную стоимость

Трудности с НДС возникают и у тех фирм, которые для монтажа нанимают специалистов со стороны, и у тех, что монтируют оборудование собственными силами. Рассмотрим обе ситуации.

Монтаж выполнила сторонняя организация

Общее правило гласит, что «входной» НДС по основным средствам можно принять к вычету после того, как купленный объект принят к учету и оплачен. Казалось бы, ничего сложного здесь нет. Однако загвоздка все же возникает, если имущество необходимо еще и смонтировать. Проблему создает п.5 ст.172 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что налог, предъявленный подрядчиками, которые смонтировали оборудование, можно принять к вычету только в том месяце, когда объект начнут амортизировать.

Так вот, чиновники почему-то решили, что данная норма распространяется не только на НДС по монтажным работам, но и на «входной» налог, уплаченный продавцу основного средства. Свою позицию они изложили в п.44.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового кодекса РФ, которые утверждены Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447.

Но налоговики сделали неправильный вывод. И не так давно это подтвердил Высший Арбитражный Суд (Постановление Президиума ВАС РФ от 24 февраля 2004 г. N 10865/03). Он совершенно справедливо указал, что «входной» НДС по основным средствам, требующим монтажа, можно возместить сразу, как только они будут приняты на учет. Правило же, прописанное в п.5 ст.172 Налогового кодекса, касается только налога по монтажным работам, которые выполнены сторонними организациями. Более того, ВАС РФ установил, что объект считается принятым на учет не в тот момент, когда его стоимость отразили на счете 01 «Основные средства» (как утверждают налоговики), а уже когда это имущество показали на счете 07 «Оборудование к установке».

Вероятно, налоговики не сразу согласятся со своим поражением и еще не раз попытаются отстоять свою точку зрения. Однако шансов на победу у них теперь мало. Ведь арбитражные суды в подобных спорах будут опираться на выводы ВАС РФ.

Пример 1. В апреле 2004 г. ЗАО «Ротор» купило сборочную линию за 5 900 000 руб. (в том числе НДС — 900 000 руб.). Монтировать линию пригласили специалистов из ЗАО «Мастер» — тоже в апреле. В этом же месяце ЗАО «Ротор» заплатило им 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). Линию ввели в эксплуатацию в июне 2004 г. Ежемесячная сумма амортизации составляет 100 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Ротор» сделал в учете такие проводки.

В апреле 2004 г.:

Дебет 07 Кредит 60

• 5 000 000 руб. (5 900 000 — 900 000) — принята к учету сборочная линия;

Дебет 19 Кредит 60

• 900 000 руб. — отражен НДС по сборочной линии;

Дебет 60 Кредит 51

• 5 900 000 руб. — оплачена сборочная линия;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 900 000 руб. — принят к вычету НДС по сборочной линии;

Дебет 08 Кредит 07

• 5 000 000 руб. — передана линия в монтаж;

Дебет 08 Кредит 60

• 600 000 руб. (708 000 — 108 000) — отражена стоимость монтажа;

Дебет 19 Кредит 60

• 108 000 руб. — отражен НДС по монтажным работам;

Дебет 60 Кредит 51

• 708 000 руб. — оплачены монтажные работы.

Дебет 01 Кредит 08

• 5 600 000 руб. (5 000 000 + 600 000) — введена в эксплуатацию сборочная линия.

Дебет 20 Кредит 02

• 100 000 руб. — начислена амортизация по сборочной линии;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 108 000 руб. — принят к вычету НДС по монтажным работам.

Монтаж собственными силами

Чтобы смонтировать оборудование самостоятельно, приходится закупать материалы. «Входной» НДС по ним можно принять к вычету после того, как материалы будут оплачены и оприходованы (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ). Однако из этого правила есть исключения. Дело в том, что некоторые виды монтажа Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) относит к строительным работам (коды 4530101 — 4530932). А согласно уже упомянутому нами п.5 ст.172 Налогового кодекса РФ, «входной» НДС по материалам, купленным для строительно-монтажных работ, надо принимать к вычету по тем же правилам, что и налог по монтажу, который провели подрядчики. А именно в том месяце, когда фирма начала амортизировать смонтированное оборудование.

Кроме того, со строительно-монтажными работами, выполненными для себя, связана еще одна серьезная неприятность — на их стоимость, в том числе и на цену израсходованных материалов, нужно начислить НДС (пп.3 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ). Это надо сделать сразу после того, как будет оприходован смонтированный объект. Так сказано в п.10 ст.167 Налогового кодекса РФ. А налоговики трактуют это правило следующим образом: НДС по строительству нужно начислять в том месяце, с которого оборудование стали амортизировать (п.47 Методических рекомендаций по НДС). Спорить с этим не стоит, поскольку в данном случае такая трактовка Кодекса выгодна для фирмы.

Налог, начисленный на стоимость строительно-монтажных работ, можно принять к вычету. Но только в том месяце, когда организация перечислит его в бюджет (п.5 ст.172 Налогового кодекса РФ).

Пример 2. ОАО «Металлург» в апреле 2004 г. купило металлорежущий станок за 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.). В этом же месяце станок был смонтирован и введен в эксплуатацию. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) монтаж металлорежущих станков относится к строительным работам (код 4530401).

На монтаж станка фирма истратила 30 000 руб., в том числе:

• 25 000 руб. — зарплата рабочих, а также начисленные на нее ЕСН и взносы в ФСС России;
• 5000 руб. — амортизация основных средств, использованных при монтаже.

Кроме того, для монтажа закупили материалов на 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.).

Амортизировать станок начали с мая 2004 г. Ежемесячная сумма амортизации составляет 700 руб.

Бухгалтер ОАО «Металлург» сделал в учете следующие проводки.

В апреле 2004 г.:

Дебет 07 Кредит 60

• 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — принят к учету станок;

Дебет 19 Кредит 60

• 27 000 руб. — отражен НДС по станку;

Дебет 60 Кредит 51

• 177 000 руб. — оплачен станок;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 27 000 руб. — принят к вычету НДС по станку;

Дебет 08 Кредит 07

• 150 000 руб. — передан станок в монтаж;

Дебет 08 Кредит 70 (69)

• 25 000 руб. — начислена зарплата рабочим, участвовавшим в монтаже, а также ЕСН и взносы в ФСС РФ;

Дебет 08 Кредит 02

• 5000 руб. — начислена амортизация по основным средствам, использованным в монтаже;

Дебет 10 Кредит 60

• 3000 руб. (3540 — 540) — оприходованы материалы для монтажа;

Дебет 19 Кредит 60

• 540 руб. — отражен НДС по материалам;

Дебет 60 Кредит 51

• 3540 руб. — оплачены материалы;

Дебет 08 Кредит 10

• 3000 руб. — списаны материалы;

Дебет 01 Кредит 08

• 183 000 руб. (150 000 + 30 000 + 3000) — введен в эксплуатацию станок.

Дебет 20 Кредит 02

• 700 руб. — начислена амортизация по станку;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 540 руб. — принят к вычету НДС по материалам, использованным при монтаже станка;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 5940 руб. ((30 000 руб. + 3000 руб.) х 18%) — начислен НДС со стоимости монтажа.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

• 5940 руб. — уплачен в бюджет НДС со стоимости монтажа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 5940 руб. — принят к вычету НДС, начисленный со стоимости монтажа.

Расходы на повторный монтаж

При ремонте помещения или переезде предприятию приходится перемещать оборудование. Для этого его сначала демонтируют, а затем вновь устанавливают на новом месте.

Чтобы учесть расходы на подобные демонтаж и установку, бухгалтер должен точно знать, что именно произошло с имуществом. Поясним.

Бывает, что прежде, чем вновь установить оборудование, его модернизируют, изменяя первоначальные свойства. В таком случае расходы по демонтажу и новой настройке следует включить в первоначальную стоимость объекта. Ведь согласно п.14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), затраты на дооборудование и модернизацию входят в стоимость имущества. Такое же правило действует и в налоговом учете (п.2 ст.257 Налогового кодекса РФ).

Но чаще всего организации ограничиваются тем, что просто переносят оборудование, не изменяя его свойств и технических показателей. Тогда затраты на демонтаж и последующую установку в бухучете списывают на счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу». А в налоговом учете — на материальные расходы (пп.2 и 6 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ).

Пример 3. ООО «Пирамида» перенесло производство в новый цех. Затраты на демонтаж и последующую установку оборудования составили 50 000 руб. Это зарплата ремонтной бригады, начисленные на нее ЕСН и страховые взносы, стоимость израсходованных материалов и т.д.

Бухгалтер ООО «Пирамида» списал эти затраты такой проводкой:

Дебет 25 Кредит 70 (69, 10. )

• 50 000 руб. — списаны затраты на демонтаж и монтаж оборудования, перевезенного в новый цех.

В налоговом учете средства, истраченные на демонтаж и новую установку основных средств, бухгалтер отнес на материальные расходы.

Источник