Учет текущих расчетов проводка

Учет денежных средств и расчетов

Учет денежных средств и расчетных операций ведется в организации согласно требованиям Плана счетов под № 94н. Цель учета – обобщение данных по наличным, безналичным денежным оборотам на рублевых, валютных, специальных счетах. Дополнительно решается актуальная задача по формированию сведений о кредитных операциях. Основные нормативные документы:

1. Положение ЦБ РФ под № 383-П от 19 июня 2012 г.
2. Указание Центробанка за № 3210-У от 11 марта 2014 г.
3. ПБУ 15/2008 по учету расходов по кредитам/займам в части, не противоречащей требованиям Закона № 402-ФЗ.

Из чего состоит учет денежных средств и расчетов

Комплексный учет денежных средств, расчетных и кредитных операций ведется в организациях в части наличного, безналичного оборота по:

• Открытым банковским счетам в рублевом и валютном эквиваленте, а также специальным счетам.
• Кассовым точкам предприятия, включая имеющиеся в представительствах/филиалах.
• Ценным бумагам, прочим денежным документам.
• Финансовым вложениям.
• Кредитам и займам краткосрочного/долгосрочного характера.

Задача учета – формирование достоверных сведений о денежных активах предприятия путем отражения взаимосвязанных операций по движению средств. Кредитные обязательства учитываются в расходах при расчете налога на прибыль, поэтому подлежат точному учету в разрезе по каждому отдельно.

Обратите внимание! Если организация берет кредиты в иностранной валюте, учитывать такие обязательства необходимо в рублях (по курсу на дату получения) с обязательным пересчетом долга (по курсу на дату погашения/дату формирования бухгалтерского отчета/по соглашению сторон). Выбранный способ пересчета закрепляется в учетной политике, а курсовые разницы подлежат включению в прочие расходы/доходы.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Согласно ГК РФ, Плану счетов, ПБУ 15/2008 учет кредитных обязательств ведется на счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам/займам) и счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам/займам). К первым относятся взятые на срок менее года, ко вторым – на срок более года. В бухгалтерском учете кредитных операций основные типовые проводки таковы:

• Получен кредит на банковский счет – Д 51 (52, 55) К 66 (67).
• Начислены очередные проценты по кредитному обязательству – Д 91 К 66 (67).
• Начислены очередные проценты, относящиеся на стоимость актива – Д 08 К 66 (67).
• Отражена по валютному кредиту отрицательная курсовая разница – Д 91 К 66 (67).
• Отражена по валютному кредиту положительная курсовая разница – Д 66 (67) К 91.
• Погашены очередные проценты, долг по кредитному обязательству – Д 66 (67) К 51 (52, 55).

При получении кредитов/займов у предприятия возникают основные затраты (проценты, курсовые разницы) и дополнительные (консультационные услуги, экспертиза, нотариальные услуги и пр.). Первые подлежат включению в расходы текущего периода, с учетом ограничения процентов по нормативным алгоритмам. Вторые – в расходы будущих периодов с равномерным последующим отнесением на текущие путем единовременного списания. Метод отнесения на затраты дополнительных издержек закрепляется в учетной политике.

Учет денежных средств и расчетов на предприятии – типовые проводки

Грамотный учет денежных средств на расчетных счетах организации осуществляется на активных счетах: 51, 52, 55, 57. Для отражения финансовых вложений предусмотрены счет 58 и счет 59. Синтетический и аналитический учет организуется в разрезе по каждому счету, контрагенту и виду финансового вложения. Рублевые и валютные счета также подлежат отдельному отражению с открытием при необходимости соответствующих субсчетов:

1. В части кассовых наличных оборотов – по каждой кассе/операционной точке предприятия, по видам предоплаченных денежных документов.
2. В части безналичных оборотов – по рабочим рублевым/валютным счетам, видам специальных счетов.
3. В части финансовых вложений – по видам ценных бумаг, участия в капиталах предприятий, займов и пр. Дополнительно все финансовые вложения подлежат обязательному подразделению на краткосрочные и долгосрочные, как и обязательства организации. Так как от срока действия вложения зависит порядок его отражения в балансе хозяйствующего субъекта и в бухгалтерском учете денежных средств на расчетных счетах в целом.

Источник

Тема 16. Учет расчетов и текущих обязательств

1. Темы рефератов и/или докладов

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
3. Учет расчетов с бюджетом по НДС.
4. Учет расчетов по кредитам и займам.

2. Методические указания по подготовке докладов и/или рефератов

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками» необходимо обратить внимание на то, что организация выступает одновременно и поставщиком, и покупателем.

В случаях, когда организация выступает покупателем ТМЦ работ и услуг, расчеты с поставщиками и подрядчиками организуются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В докладе необходимо рассмотреть все производственные ситуации по поставкам ТМЦ и оказанным услугам, а также формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, уделив особое внимание расчетам с использованием аккредитивов и векселей.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль» необходимо раскрыть порядок формирования налогооблагаемой базы в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Раскрыть экономическое содержание постоянных разниц, временных разниц, в том числе вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, а также методику расчета постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. На конкретном примере исчислить условный расход по налогу на прибыль и записи на счетах бухгалтерского учета, а также алгоритм составления декларации по налогу на прибыль.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с бюджетом по НДС» необходимо раскрыть экономическое содержание налога на добавленную стоимость, налогооблагаемую базу и ставки налога.

Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС при приобретении ТМЦ, работ и услуг и НДС, начисляемый бюджету при продаже продукции, работ и услуг, а также алгоритм составления декларации по налогу на прибыль.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов по кредитам и займам» необходимо раскрыть экономическое содержание кредитов и займов, порядок их отнесения к долгосрочным и краткосрочным, расчета процентов за кредит, ведения бухгалтерского учета и составления кредитного договора.

Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, правила учета процентов по банковским кредитам в зависимости от объектов кредитования.

3. Термины и понятия, которые необходимо выучить

По нижеприведенным терминам студентам необходимо, используя специальные словари, дать их определения и выучить.

Термины: Условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство, текущий налог на прибыль, НДС, кредиты и займы.

4. Задания

Ситуация 1

В соответствии с договором на поставку материалов организация обязана перечислять аванс в размере 40 % от стоимости поставки без НДС.

За отчетный месяц объем поставки материалов составил 300 000 руб. Фактически за отчетный месяц организация получила и оприходовала на склад материалов на сумму 354 000 руб., включая НДС. Поставка была оплачена с расчетного счета с учетом ранее выданного аванса.

Задание 1

1. Рассчитать сумму аванса, перечисленного поставщику в соответствии с договором.
2. Оприходовать материал на склад.
3. Предъявить НДС бюджету.
4. Перечислить с расчетного счета поставщику в окончательный расчет за полученные материалы.
5. Указать корреспонденцию счетов.

Решение.

1. Аванс перечисленный поставщику в соответствии с договором, составит 300 000 * 40 %/100 %=120 000.
2. Сумма, перечисляемая поставщику в окончательный расчет – 354 000–120 000=234 000.
3. Бухгалтерские проводки.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Перечислен с расчетного счета аванс поставщику в соответствии с договором

60 сч. авансы выданные

Принят к оплате счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы (без НДС)

Отражен в учете НДС, предъявленный поставщиком по полученным материалам

Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным и оприходованным материалам

Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в погашение задолженности

Ситуация 2

Организация приобрела за плату материалы у иностранного поставщика. Стоимость материалов согласно контракту – 8200 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату перехода к организации права собственности на приобретенные импортные материалы составляет 24 руб. 93 коп. за 1 дол. США. Материалу получены, оприходованы и оплачены с валютного счета. Курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности иностранному поставщику составляет 24 руб. 87 коп. за 1 дол. США.

Задание.

1. Определить стоимость полученных материалов в рублевом эквиваленте.
2. Определить сумму, подлежащую перечислению поставщику в погашение задолженности.
3. Определить курсовую разницу по поставке.
4. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

1. Стоимость полученных материалов в рублевом эквиваленте равна 8200 $ * 24,93 руб. = 204 426.
2. Сумма задолженности подлежащая перечислению поставщику, – 8200 $ * 24,87 руб. = 203 934.
3. Курсовая разница равна 204 426 – 203 934 = 492
4. Корреспонденция счетов.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отражена в учете задолженность иностранному поставщику за приобретенные импортные материалы на дату перехода к организации права собственности

Перечислено с валютного счета иностранному поставщику в погашение задолженности

Отражена в учете положительная курсовая разница по счету 60

Ситуация 3

Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 600 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.

Задание.

1. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Принят к оплате счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы (без НДС)

Отражен в учете НДС, предъявленный поставщиком по полученным материалам

Отражено в учете погашение задолженности поставщику за полученные материалы при выдаче ему собственного векселя

Отражена в учете разница между суммой векселя, выданного поставщику и суммой задолженности ему за полученные материалы

Перечислено с расчетного счета поставщику в погашение задолженности по выданному векселю

Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным и оприходованным материалам

Методические указания

Для расчетов с поставщиками материалов (работ, услуг) могут использоваться товарные (расчетные или коммерческие) векселя. Товарный вексель выписывается покупателем продавцу материалов (работ, услуг) в обеспечение конкретной товарной сделки. Организация, выдавшая товарный вексель (векселедатель), учет задолженности по нему ведет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные».

Векселедатель сумму, указанную в товарном векселе, относит на уменьшение задолженности перед поставщиком за полученные материалы (работы, услуги) и одновременно отражает ее как кредиторскую задолженность перед поставщиком по выданному ему векселю.

За отсрочку платежа на стоимость материалов (работ, услуг) может начисляться определенная сумма процентов.

При выдаче товарных векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученными материалами (работами, услугами) без их оплаты в течение определенного периода, задолженность по векселю у векселедателя показывается с учетом причитающихся к оплате процентов.

Контрольные задания

Задание 1

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приняла к оплате счет поставщика за полученные от него и оприходованные на склад материалы на сумму 432 000 руб., в том числе НДС 32000 руб. В погашение задолженности поставщику перечислены денежные средства с расчетного счета организации.

Задание 2

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приобретает за плату у поставщика материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Согласно условиям договора поставки организация произвела предоплату материалов в размере 60 % от их стоимости. После получения материалов организация полностью рассчиталась с поставщиком.

Задание 3

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 755 200 руб., в том числе НДС – 115 200 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 800 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Все операции, связанные с расчетами за проданную продукцию (работы, услуги) и иное имущество, отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в момент перехода права собственности на проданное имущество от продавца к покупателю. Образование задолженности покупателей и заказчиков за проданную им продукцию (работы, услуги) и иное имущество отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по дебету, а суммы исполнения обязательств покупателями – по кредиту.

Ситуация 4

В соответствии с учетной политикой реализация считается по отгрузке. Организация отгрузила покупателю готовую продукцию и предъявила ему счет на сумму 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб. Себестоимость продаж составила 75 000, расходы на продажу – 5000 руб.

Денежные средства от покупателя за полученную им продукцию поступили на расчетный счет организации.

Задание.

1. Рассчитать прибыль от продаж.
2. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю

Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию

Источник