Суточные проводка бюджетный учет

Дата публикации 21.03.2019

Учреждение вправе перечислять денежные средства на зарплатные карты подотчетных лиц на следующие цели:

оплату расходов учреждения по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг;
оплату командировочных расходов;
компенсацию сотрудникам документально подтвержденных расходов.

При отражении операций по кодам бюджетной классификации необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее — Порядок № 132н);
порядком применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее — Порядок № 209н).

Методические рекомендации к порядку применения КОСГУ доведены письмом Минфина России от 29.06.2018 № 02-05-10/45153 (далее — Методические рекомендации).

Возмещение работникам (сотрудникам) расходов, связанных со служебными командировками, отражается по элементу вида расходов 112 (122, 142). Это установлено п. 51.1 Порядка № 132н. Расходы относятся на подстатьи КОСГУ следующим образом:

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства в служебных командировках (суточные) — на подстатью 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме» КОСГУ (п. 10.1.2 Порядка № 209н);
расходы на поезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке — на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка № 209н, п. 2.1.4 Методических рекомендаций).

Соответственно, для учета расчетов в части суточных применяется счет 208 12 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам», всех остальных расходов в командировке — счет 208 26 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг».

Поскольку расчеты производятся с сотрудником учреждения — физическим лицом, в разрядах 24 — 26 номера счета 208 00 следует указывать коды 567, 667 КОСГУ (пп. 13.6.7, 14.6.7 Порядка № 209н).

В обновленных практических статьях справочника хозяйственных операций по «1С:БГУ 8» для бюджетных и автономных учреждений показано, как в программе отразить расчеты при перечислении командировочных на банковскую карту сотрудника.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник

Командировочные расходы в бюджетном учреждении: применяем правильно КВР и КОСГУ

с изменениями от 28.04.2020

Смотрите НОВУЮ статью от 10.11.2021:

При выборе кодов видов расходов (КВР) и кодов КОСГУ при отнесении командировочных расходов с 2020 года организации бюджетной сферы руководствуются Порядком № 85н*(1) и Порядком № 209н*(2).

Давайте рассмотрим в очередной статье основные принципы отнесения расходов, осуществляемых сотрудниками в командировках.

Что гарантирует закон при направлении сотрудника в командировку?

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом если постоянная работа сотрудников осуществляется в пути или имеет разъездной характер, то их служебные поездки не признаются служебными командировками (ст. 166 ТК РФ).

Согласно статьям 167, 168 ТК РФ работникам, направляемым в служебную командировку, предоставляются следующие гарантии:

сохранение места работы (должности);
среднего заработка;
возмещение расходов по проезду;
возмещение расходов по найму жилого помещения;
возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
возмещение иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.

Именно перечисленными нормами, характеризующими содержание хозяйственной операции по возмещению расходов, производимых в командировке, и будем руководствоваться при выборе КВР и подстатей КОСГУ. Мы помним, что расходы относятся на подстатьи КОСГУ в зависимости от их экономического содержания (п. 3 Порядка № 209н).

Принципы выбора КВР и КОСГУ

Прежде всего отметим, что при направлении работника в командировку обеспечение гарантий, закрепленных в статьях 167, 168 ТК РФ, может осуществляться двумя способами:

Сотруднику выдается аванс для приобретения проездных документов и оплаты гостиницы, выплачиваются суточные. Также компенсируются по возвращении фактически произведенные в целях командировки расходы.
Учреждение самостоятельно приобретает командируемому сотруднику билеты для проезда (перелета), оплачивает гостиницу, приобретает ГСМ и т. п.

Порядок отнесения расходов на КВР и КОСГУ в обоих случаях будет различаться.

КОСГУ

Как было отмечено выше, командировочные расходы рассматриваются в контексте ТК РФ в качестве возмещений (компенсаций), связанных с осуществлением работником трудовых обязанностей. В международной статистической практике такие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей. В связи с этим возмещение расходов, связанных со служебными командировками (проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), еще с 2019 года были перенесены на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Ранее они учитывались по подстатье 212 «Прочие выплаты»*(3) КОСГУ (п. 7, пп. 10.2.6 п. 10 Порядка № 209н, п. 2.1.4 Методических рекомендаций к порядку применения КОСГУ, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2018 № 02-05-10/45153).

Если речь идет не о возмещении расходов, а об обеспечении сотрудника всем необходимым перед проведением командировки (когда учреждение самостоятельно закупает билеты, оплачивает гостиницу и т. п.), то расходы учреждения будут относиться, в частности:

на подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ в части закупки билетов (пп. 10.2.2 п. 10 Порядка № 209н);
на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ в части проживания.

Приобретение учреждением других услуг и материальных ценностей, необходимых для проведения командировки, отражается по соответствующим подстатьям статьи 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ, статьям и подстатьям группы 300 «Поступление нефинансовых активов» КОСГУ, исходя из экономического смысла.

Обратите внимание! Расходы в части суточных по-прежнему относятся на подстатью 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме» КОСГУ (пп. 10.1.2 п. 10 Порядка № 209н).

Одним из существенных требований утвержденной структуры видов расходов, закрепленным в п. 46.5 Порядка № 85н, является отражение командировочных расходов*(4), следующим образом:

выдача командируемым работникам (сотрудникам) наличных денежных средств (или перечисление на банковскую карту) под отчет в части перечисленных выше гарантированных расходов — по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда», 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания» и 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» (смотрите также пп. 48.1.1.2, пп. 48.1.2.2, пп. 48.1.4.2 п. 48 Порядка № 85н);
оплата приобретения билетов для проезда к месту командирования и обратно и (или) найма жилых помещений для командируемых работников по договорам (контрактам) — по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

Таким образом, в Порядке № 85н четко закреплено применение различных КВР при возмещении расходов сотрудника и при приобретении учреждением для него услуг по договору.

Обратите внимание! Согласно п. 46.5 Порядка № 85н перечень иных расходов, произведенных командированным работником с разрешения или ведома работодателя, относимых на КВР 112, 122, 134 или 142 определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте (в силу специфики деятельности отдельных главных распорядителей бюджетных средств — в нормативном правовом акте). То есть, если в соответствующем акте не поименованы те или иные расходы, производимые сотрудником в командировке с ведома работодателя, они не могут быть отнесены на КВР 112, 122, 134 или 142. В таком случае расходы будут относиться на КВР 244*(5).

Как видим, отнесение командировочных расходов может осуществляться по различным КВР и КОСГУ в зависимости от того, выдаются ли (компенсируются) денежные средства сотруднику или учреждение приобретает для него услуги. А порядок отнесения иных расходов, производимых сотрудником в командировке, зависит от наличия перечня таких расходов, закрепленного в соответствующем акте, и присутствия в таком акте конкретных расходов.

Наряду с изложенным интересно, что если целью командирования является закупка материальных запасов, например, горюче-смазочных материалов, то расходы на закупку следует отразить по КВР 244 и подстатье 343 КОСГУ (письмо Минфина России от 15.03.2019 № 02-05-10/17872).

Напомним, КВР и расходные подстатьи КОСГУ применяются во взаимной увязке. В связи с этим советуем всегда проверять КВР на увязку со статьями (подстаттьями) КОСГУ согласно размещаемой Минфином России на его официальном сайте (www.minfin.ru). Обратите внимание: таблица соответствия КВР и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам, часто претерпевает изменения. На момент подготовки материала действующей является таблица соответствия, размещенная на сайте Минфина России 09.04.2020 (Бюджет — Бюджетная классификация Российской Федерации — Методический кабинет).

Примеры выбора КВР и КОСГУ при отнесении командировочных расходов

1. Орган местного самоуправления выдает под отчет сотруднику, направляемому в командировку, денежные средства на приобретение билета на самолет, суточные. Учреждение самостоятельно заключает договор на приобретение гостиничных услуг.

Расходы в таком случае будут относиться следующим образом:

билет на самолет: КВР 122, подстатья 226 КОСГУ;
суточные: КВР 122, подстатья 212 КОСГУ;
гостиница: КВР 244, подстатья 226 КОСГУ.

2. Бюджетное учреждение направляет сотрудника в командировку. Ему возмещаются суточные, расходы по проезду, проживанию, телефонным переговорам по служебной необходимости во время проведения командировки. Компенсация телефонной связи поименована в установленном перечне возмещаемых командировочных расходов.

Расходы будут относиться следующим образом:

суточные: КВР 112, подстатья 212 КОСГУ;
расходы на проезд, проживание, телефонные переговоры по служебной необходимости во время проведения командировки: КВР 112, подстатья 226 КОСГУ.

3. У сотрудника автономного учреждения при нахождении в командировке появилась необходимость в приобретении ГСМ для выполнения цели командировки. Данный расход был согласован с работодателем. В перечне возмещаемых командировочных расходов данный расход не поименован.

Расход на приобретение ГСМ в такой ситуации будет относиться на КВР 244 и подстатью 343 КОСГУ.

*(1) Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения».
*(2) Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления».
*(3) До 01.01.2019 согласно Указаниям, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, подстатья 212 КОСГУ называлась «Прочие выплаты». С 01.01.2019 подстатья 212 КОСГУ именуется, как «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме».
*(4) Работников (служащих) государственных (муниципальных) органов, органов управления государственных внебюджетных фондов, государственных (муниципальных) учреждений.
*(5) Аналогичное мнение в отношении прошлых периодов высказывали специалисты Финансового ведомства России в письмах от 02.12.2016 № 02-05-11/71822, от 30.11.2016 № 02-05-10/70981.

Источник

Суточные: какой КОСГУ в 2021 году?

Служебными командировками являются поездки сотрудников, в которые на основании распоряжения руководителя они направляются для исполнения служебного задания вне места постоянной работы на определенный срок. Наряду с компенсированием расходов, связанных с обеспечением командировки, согласно ст. 167 и 168 ТК РФ работодатель гарантирует командированному и возмещение затрат, связанных с его проживанием вне места жительства, т.е. выплату суточных – средств, предназначенных для питания и передвижения в пункте назначения.

Затраты учреждения бюджетной сферы по выплате суточных относят на отдельные коды КВР и КОСГУ, руководствуясь Порядком, утв. Приказом Минфина № 85н от 06.06.2019 и Приказом № 209н от 29.11.2017.

КОСГУ: суточные – 2021

Напомним, что градация расходов на подстатьи КОСГУ осуществляется исходя из характера произведенных затрат. Расходы на командировки расцениваются в трудовом законодательстве как возмещение затрат, связанных с трудовыми обязанностями, но не считающимися зарплатой. Их отражение в учете в 2021 году осуществляется в зависимости от вида затрат по нескольким подстатьям КОСГУ:

суточные – 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу»

компенсация за использование личного транспорта – 222 «Транспортные услуги» (пп.10.2.2 п.10 Порядка № 209н),
оплата проезда, найма гостиничного номера и прочие траты, разрешенные руководством – 226 «Прочие работы, услуги» (пп. 10.2.6 п. 10 Порядка № 209н).

Заметим, что суточные КОСГУ в 2021 году, как и ранее проходят в учете под шифром 212, который до этого времени был актуален для всего блока расходов по командировкам.

Код вида расхода (КВР) при выплате командировочных присваивают в зависимости от категории командированного работника (п. 46.5 Порядка № 85н):

выплаты персоналу бюджетных учреждений по командировкам фиксируют КВР 112;
сотрудникам госорганов и муниципалитетов – КВР 122;
работникам внебюджетных фондов – КВР 142;
военнослужащим – КВР 134.

Размер суточных в 2021 году

В настоящее время в РФ командировочные расходы законодатель не лимитирует. Нормы, ограничивающие максимальный размер суточных по РФ действуют лишь для федеральных учреждений (100 руб. в сутки), но в то же время Постановление Правительства № 729 от 02.10.2002 (ред. от 07.03.2016) разрешает возмещать суточные сверх норматива при имеющейся экономии бюджетных средств или за счет доходной деятельности бюджетных и автономных учреждений. Предприятие вправе установить размер суточных, утвердив Положение по оплате командировочных.

Впрочем, налоговым законодательством установлен необлагаемый НДФЛ лимит суточных: для служебных поездок по стране он составил 700 руб., для зарубежных командировок – 2500 руб. в день (ст. 217 НК РФ). Т.е. суммы превышения указанных величин должны входить в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов.

Количество дней нахождения в командировке определяется суммированием дней нахождения в пути к месту командировки и обратно, и непосредственного нахождения там.

Отсчет числа дней командировки начинается с дня выезда, заканчивается днем приезда.

Как отразить суточные (КОСГУ) в учете

Учет командировочных затрат в госпредприятиях осуществляется на счетах группы 0 208 00 000. В бухучете бюджетного учреждения для отражения этих расчетов используют счет 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам», а идентифицируют суточные по КОСГУ кодом 212 и кодом КВР 112.

Пример

Допустим, сотрудник бюджетного учреждения культуры отправлен на 5 дней в командировку в пределах РФ. День выезда 22 марта, день приезда – 26 марта 2021г. Лимит суточных по предприятию установлен в сумме 300 руб. в день.

Суточные в сумме 1500 руб. (300 х 5 дн.) сотруднику выплачены. Возвратившись 26.03.2021, он представил авансовый отчет.

Источник

Суточные проводка бюджетный учет