- Как ведется бухгалтерский учет в страховании
- Первичная документация
- Учет платежей по основным соглашениям со страхователями
- Учет премий
- Учет при перестраховании
- Учет платежей по соглашениям о состраховании
- Учет страхования ответственности
- Учет страхования собственности и жизни
- Особенности учета ДМС
- Особенности создания страховых резервов
- Энциклопедия решений. Как в бухгалтерском учете отражать операции по страхованию имущества и гражданской ответственности?
- Пример
- Компания застраховала имущество: что с налогами?
- Обязательное страхование имущества
- Добровольное страхование имущества
- Отражаем расходы в налоговом учете
- Бухгалтерский учет расходов на страхование
Как ведется бухгалтерский учет в страховании
Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?
Организации, предлагающие страховые услуги, обязаны вести бухучет. Деятельность их контролируется департаментом страхового рынка, существующим при ЦБ.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного)?
Организация заключила договор имущественного страхования сроком на 12 месяцев (365 дней) и единовременно уплатила страховую премию в сумме 146 000 руб. Договор страхования действует с 1 марта текущего года (даты уплаты страховой премии) по 28 февраля следующего года включительно.
Для целей налогообложения доходы и расходы учитываются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
Посмотреть ответ
Первичная документация
Первичная документация – это бумаги, на основании которых ведется бухучет. Первичка для страховой организации:
- Учредительные бумаги: устав, лицензия.
- Договоры о страховании.
- Бумаги, подтверждающие наступление случая (заявка, страховой акт).
- Бумаги, подтверждающие покрытие убытков.
- Регистры налогового учета.
Страховой компании нужно утвердить график документооборота и формы документов, которые необходимы для нужд бухучета.
Учет платежей по основным соглашениям со страхователями
Организация делает страховые выплаты при наступлении страховых случаев. Они могут касаться различных сфер:
- Собственности (выплаты делаются на случаи краж, затоплений и прочего ущерба).
- Медицины (выплаты на случай болезни).
- Авто (платежи на случай угона авто).
Страховые выплаты формируются из совокупности всех поступлений от людей, заключивших с организацией страховое соглашение. Выплаты учитываются на счете 22. Сведения о них собираются в регистрах. Аналитический учет осуществляется в разрезе форм соглашений и страхователей. Сведения фиксируются в учете на дату наступления страхового права.
Учет премий
Страховые премии – это выплаты лица в адрес организации. Страховое соглашение вступает в силу или с даты, прописанной в нем, или с даты внесения первой премии.
Компенсация при наступлении страхслучая выплачивается только тогда, когда у лица нет задолженностей по премиям. Все суммы за прошедший период должны быть внесены.
Компенсация, уплачиваемая застрахованному лицу, может засчитываться в счет следующих страховых премий.
Рассмотрим пример. Застрахованному лицу начислено возмещение в размере 50 000 рублей. Были также подтверждены дополнительные траты, связанные со страховым случаем. Лицо решило направить половину из этой суммы в счет следующих платежей по страховке. В этом случае используются эти проводки:
- ДТ22/1 КТ51. Выплата возмещения по страховке.
- ДТ22/1 КТ51. Выплата дополнительных трат.
- ДТ22/1 КТ77/1. Зачет части суммы возмещения в счет следующих страховых премий.
Законность всех выплат подтверждается первичкой.
Учет при перестраховании
Перестрахование – это передача обязательств по защите от рисков. Предполагается, что эти обязательства передаются от одной организации другой. То есть договор лицо заключает с одной организацией. Она будет считаться основным страхователем. Именно она несет ответственность перед клиентами. Она же принимает различные претензии, касающиеся страховки.
Если выполняется перестрахование, становятся актуальными эти проводки:
- ДТ92/4 КТ77/4. Премия, направленная на перестрахование.
- ДТ77/4 КТ91/1. Деньги, полученные от перестраховщика.
- ДТ77/4 КТ77/6. Деньги, депонированные по соглашениям, направленным в перестрахование.
Соглашение о перестраховании – это отдельный договор. Перестраховщик делает выплаты только в размерах, установленных договором. Суммы больше лимита выплачиваются основным страховщиком.
Учет платежей по соглашениям о состраховании
Лицо может заключить страховые соглашения с несколькими организациями. В этом случае компании будут нести солидарную ответственность перед лицом при возникновении страхового случая. То есть каждая организация вносит определенную долю. Существует 2 варианта оформления соглашения:
- Лицо заключает отдельные соглашения с каждой компанией. Расчеты осуществляются каждой организацией в отдельном порядке.
- Все операции выполняются одной организацией, которая действует от лица других.
Если с соглашения заключены с каждой организацией отдельно, используются эти проводки:
- ДТ77/1 КТ92/1. Начисление страховой премии.
- ДТ51 КТ77/1. Внесение премии.
- ДТ22/1 КТ77/1. Начисление выплаты при наступлении страхового случая.
- ДТ77/1 КТ51. Перечисление выплаты.
Если расчеты ведутся одной организацией, учет осуществляет каждая страховая компания. В учете отражаются суммы, пропорциональные доле организации.
Учет страхования ответственности
Страхование ответственности предполагает компенсацию ущерба, нанесенного страховщиком третьему лицу. К примеру, человек получил страховку на случай затопления квартиры. А потом он затопил квартиру соседа. В этом случае страховая организация возмещает ущерб, нанесенный этому соседу. Рассмотрим другие распространенные случаи страхования ответственности:
- Ущерб, нанесенный чужому ТС в ходе его эксплуатации.
- Ущерб, нанесенный окружающей среде или людям в связи с потенциально опасной деятельностью.
- Ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с выполнением адвокатской или медицинской деятельности.
Рассмотрим записи, выполняемые при страховании ответственности (пример):
- ДТ22/1 КТ51. Выплата ущерба пострадавшему в автоаварии лицу.
- ДТ91/2 КТ22/1. Выплата включена в структуру трат.
- ДТ50 КТ91/1. Поступление денег от лица, признанного виновным в аварии.
К СВЕДЕНИЮ! Застраховать можно предпринимательские риски. В этом случае действие страхового соглашения оканчивается досрочно при завершении предпринимательской деятельности.
Учет страхования собственности и жизни
Лицо может застраховать свою собственность. Выплаты в этом случае он получит при порче или краже имущества. Страхование имущества может быть как добровольным, так и обязательным. Второе актуально при лизинге. Используются эти проводки:
- ДТ77/1 КТ92/1. Начисленные премии.
- ДТ50, 51 КТ77/1. Страховые поступления.
Обычно страхование жизни и имущества на счету 91 учитывается отдельно.
Особенности учета ДМС
ДМС – это один из видов личного страхования. Как правило, входит в «социальный пакет», предоставляемый работодателем. Взносы на ДМС включаются в расходы при наличии обстоятельств, оговоренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Рассмотрим эти обстоятельства:
- Соглашение ДМС подписывается на срок больше года.
- У страховой организации есть лицензия на ведение страховой деятельности.
- Фиксируются расходы не больше 6% от совокупности трат на оплату труда.
В бухучете траты на ДМС относятся к тому периоду, в котором они возникли. Платежи по страхованию фиксируются по ДТ счетов расходов (к примеру, счет 20, 26, 44). Компания может вносить страховые платежи за лиц, трудовые отношения с которыми не оформлены. Сопутствующие траты будут фиксироваться на ДТ 91. К нему открывается субсчет 02.
Особенности создания страховых резервов
Формирование страховых резервов – это мероприятие, считающееся обязательным для страховой компании. Обязательность создания таких резервов оговорена в статье 26 ФЗ №4015-1 «О страховом деле» от 27 ноября 1992 года. Последовательность формирования резервов оговорена в приказе Минфина №51 н от 11 июня 2002 года.
Рассмотрим последовательность формирования резервов:
- Установление нужного вида резерва. В этом помогут приказы Минфина 32н и 51н. Ориентироваться также нужно на локальные акты фирмы.
- Установление метода определения резерва.
- Определение резерва по каждому страховому соглашению.
Резерв нужен для того, чтобы у организации всегда была сумма средств, которая необходима при возникновении страхового случая.
Источник
Энциклопедия решений. Как в бухгалтерском учете отражать операции по страхованию имущества и гражданской ответственности?
Бухгалтерский учет расходов на имущественное страхование
Расходы по обязательному и добровольному страхованию (сумма подлежащей уплате страховщику страховой премии) являются затратами организации, включаемыми в состав расходов по обычным видам деятельности (пункты 5, 7 ПБУ «Расходы организации»).
Согласно Плану счетов для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу) используются счета 20 — 29 (реже — 20 — 39).
Перечисление страховых премий отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов).
Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов , установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Если же расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о финансовых результатах путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».
Вместе с тем, нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, не установлено, в каком порядке организация обязана списывать расходы со счета 97. Это означает, что организация должна самостоятельно устанавливать в своей учетной политике порядок учета расходов будущих периодов.
Таким образом, если расходы по страхованию произведены в одном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, то организация может отразить их на счете 97, предусмотрев такой порядок в учетной политике:
76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
отражена в составе расходов будущих периодов страховая премия со сроком действия договора страхования более одного отчетного периода
По мере признания расходов на страхование расходами текущего отчетного периода в бухгалтерском учете производятся записи:
отражена в составе расходов текущего периода часть суммы страховой премии
При этом организация может отказаться от использования счета «Расходы будущих периодов» и единовременно списывать данные расходы, поскольку с 2011 года из п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, исключено упоминание о расходах будущих периодов в качестве отдельной статьи в бухгалтерском балансе. Ни один из нормативных актов по бухгалтерскому учету не предписывает использование этого понятия в отношении расходов на страхование.
Если организация приняла решение не использовать счет 97 для расходов на страхование, то его необходимо закрепить в учетной политике на основании п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование, являются:
— договор страхования или страховой полис;
— платежное поручение на перечисление страховой премии и выписка банка по расчетному счету;
— бухгалтерская справка с расчетом списания расходов будущих периодов.
Пример
Организация арендует автомобиль. Условие о страховании арендатором автомобиля в пользу арендодателя установлено договором. Сумма страховой премии (25 000 руб.) уплачена страховщику единовременно в день заключения договора — 7 мая. Договор страхования заключен на один год. В учетной политике предусмотрено использование счета 97 для учета расходов по страхованию.
Источник
Компания застраховала имущество: что с налогами?
Не правда ли, удобно, когда, выплачивая относительно небольшие суммы, в случае наступления страхового случая получаешь возмещение убытков? Именно в этом заключается суть договоров страхования имущества или работников компании. Однако плох тот хозяин, который не постарается извлечь при наличии такой возможности двойную выгоду из одной сделки. Поэтому прежде, чем заключить договор страхования, налогоплательщики стараются проанализировать его влияние на налогооблагаемую базу предприятия.
Страхование имущества может быть добровольным и обязательным. Налоговый кодекс РФ в целях учета расходов по страхованию также выделяет страховые взносы на обязательное и страховые взносы на добровольное страхование имущества.
От того, какая это страховка – добровольная или обязательная, – зависит и правильное исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Обязательное страхование имущества
Если предприятие осуществило расходы на обязательное страхование (установленное законодательством Российской Федерации), то такие расходы включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций.
Казалось бы, все понятно. Но на самом деле термин «обязательное страхование» не так прост, как кажется.
В письме МНС РФ от 09.09.2004 № 02-4-10/252 «О признании для целей налогообложения прибыли расходов по страхованию» разъясняется, что страховые премии (взносы) по обязательному страхованию будут считаться признанными расходами для целей налогообложения прибыли согласно статье 263 Налогового кодекса РФ, если в законодательстве Российской Федерации определены: объекты, подлежащие обязательному страхованию; риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы; минимальные размеры страховых сумм и другие условия, а у страховой организации имеется лицензия на соответствующий обязательный вид страхования (ст. 936 ГК РФ, п. 3 ст. 3, п. 2 ст. 32 Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).
На этом основании, в частности, налоговики отказывали в принятии расходов на обязательное страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты, по следующим основаниям.
В скором времени перечень «страховых обязаловок» может пополниться. Власти намерены заставить компании оформлять страховку или финансовую гарантию на случай утечки информации, а также страховать своих сотрудников от потери работы.
Федеральный закон от 21.07.1997 № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», в статье 15 которого предусматривается обязательное страхование ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта, не соответствует вышеуказанным требованиям, а страховые организации не имеют лицензии на обязательное страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты.
Однако на период издания рассматриваемого письма еще не был издан Федеральный закон от 27.07.2010 № 225-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте», который установил перечень опасных объектов, страховые суммы и другие условия.
Поэтому и без того спорное утверждение налоговиков нельзя считать обоснованным на текущий момент. Более того, финансисты в письме Минфина России от 18.01.2016 № 03-03-06/1/1119 указали, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате аварии на опасном объекте могут учитываться в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли.
И если опасные объекты есть на балансе далеко не у каждого предприятия, то многие организации, даже совсем небольшие, нередко имеют в собственности транспортные средства.
В соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.
Данным законом оговорены все условия, которые называют налоговики для того, чтобы считать страховку обязательной. Таким образом, расходы на ОСАГО будут приниматься в составе расходов на обязательное страхование.
А вот расходы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование оценивать применительно к статье 263 Налогового кодекса РФ нет смысла, так как они учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34409).
Если тарифы на обязательное страхование не утверждены, то расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Расходы на обязательное страхование арендованного имущества также могут быть приняты для целей налогового учета (подп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ, письмо Минфина России от 10.07.2003 № 04-02-05/2/34).
Добровольное страхование имущества
Конкретный перечень расходов, относимых к расходам на добровольное страхование имущества, приведен в статье 263 Налогового кодекса РФ.
Расходы по перечисленным видам добровольного страхования включаются в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в размере фактических затрат.
В письме Минфина России от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81913 указывается, что если страхование предпринимательских и финансовых рисков является обязательным условием для осуществления налогоплательщиком своей деятельности, предусмотренным законодательством Российской Федерации, то такие расходы могут быть включены в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций.
И очень интересным дополнительным разъяснением может послужить письмо ФНС РФ от 15.10.2009 № 3-2-09/207@ «Об учете в целях налогообложения прибыли страховых взносов».
Так, в нем говорится, что если заказчиком, уполномоченным органом установлено требование обеспечения исполнения государственного или муниципального контракта, то страховые взносы по договору страхования ответственности по вышеуказанному контракту могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ при условии, что конкурсной документацией данный вид обеспечения исполнения контракта не исключается.
То есть получается, что формально налогоплательщик может осуществить любые виды страхования добровольно, главное, чтобы это условие было прописано контрагентом в качестве обязательного для исполнения контракта.
Если же вид страхования не поименован в перечне, приведенном в Налогового кодекса РФ, то принять расходы для налогового учета не получится.
Отражаем расходы в налоговом учете
В соответствии с требованиями пункта 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Как известно, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, любой срок, превышающий три месяца (квартал), будет выходящим за пределы одного отчетного периода с необходимостью учета понесенных расходов пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Чтобы не растерять клиентов, страховщики часто идут на различные уступки. Так, страховка может быть оплачена и в рассрочку. В этом случае расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Конечно, на ум сразу приходит логичный вывод, что для реализации данных требований в договоре надо указывать четкие указания относительно периода, за который уплачиваются взносы.
Однако что же делать, если этого все же не произошло?
В письме Минфина России от 13.04.2018 № 03-03-06/1/24595 содержится комментарий к подобной ситуации. Так, если уплата страховой премии осуществляется в рассрочку, но период, к которому относится каждая часть платежа, не указан, страховой взнос учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и соответствующей части страхового взноса.
Бухгалтерский учет расходов на страхование
Расходы на страхование в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, являются прочими расходами по обычным видам деятельности (п. 8).
Признаются они в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18).
Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» предусматривает для учета расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем, использование счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Карина Кислова, главный бухгалтер ООО «РОСТ кадастр»
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Источник