Штраф за непредоставление сведений проводка

Какие делать проводки в бухучете по налоговым штрафам и пеням

Штрафов и пеней по налогам, пожалуй, мало кому удается избежать. Они, как говорится, прочно вошли в нашу жизнь. Ну а бухгалтеру важно правильно отразить их в учете, тем более, что различия есть. Отразить в бухгалтерском учете сумму налогового штрафа можно двумя способами. Оба предусмотрены правилами бухучета. Для пеней же предусмотрен лишь один вариант.

Штраф – в расходы

Штраф – это наказание за налоговое правонарушение (п. 1 и 2 ст. 114 НК РФ).

Сумма штрафа (кроме штрафа по налогу на прибыль) может быть признан в расходах, которые учитывается при определении финансового результата.

Начисление штрафа соответствует понятию расхода, так как это ведет к возникновению обязательства, приводящего к уменьшению капитала (п. 2 ПБУ10/99 «Расходы организации»).

В отчете о финансовых результатах эти суммы формируют прибыль (убыток) до налогообложения в составе прочих расходов. Ведь данный расход не связан с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99). При этом расходы в виде штрафа признаются в том периоде, когда вступило в силу решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 18 ПБУ 10/99).

При таком варианте учета налоговых штрафов сумма начисленной санкции, признанная расходом, образует постоянную разницу. Она, в свою очередь, приводит к возникновению постоянного налогового расхода (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Проводки бухгалтер сделает такие:

Дебет 91-2 Кредит 68

— признана прочим расходом сумма штрафа за налоговое правонарушение;

Дебет 99 Кредит 68

— отражен постоянный налоговый расход.

Штраф – в уменьшение нераспределенной прибыли

Штраф за налоговое правонарушение можно квалифицировать как платеж за счет прибыли. Он не учитываются при определении финансового результата, но уменьшает его при расчете нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) .

Такой подход предусмотрен инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н). «Штрафные» платежи проводятся по счету 99 «Прибыли и убытки» на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом варианте разниц, учитываемых по правилам ПБУ 18/02, не возникает.

Проводка будет такой:

Дебет 99 Кредит 68

— начислен штраф за налоговое правонарушение.

Пени – на расчеты с бюджетом

Начисление пени за несвоевременную уплату налога (авансовых платежей по нему) отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» независимо от системы налогообложения (инструкция по применению плана счетов, письмо Минфина от 28 декабря 2016 г. № 07-04-09/78875).

Проводка будет такой:

Дебет 99 Кредит 68

— начислены пени по налогу.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Налоговый учет санкций

Налоговый учет санкций по налогам не зависит от системы налогообложения.

Их учесть нельзя при расчете налогов ни при общей системе налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ) , ни при УСН (в закрытый перечень расходов такие платежи не входят ) (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Источник

Штраф за несвоевременную сдачу декларации: примеры расчетов и проводки

Штраф за непредоставление налоговой декларации — от 5 % до 30 % от суммы налогов, сборов или взносов, не уплаченных в бюджет. Минимальная величина взыскания составит 1000 рублей.

Общие положения

Сдача налоговой отчетности — это основная обязанность каждого налогоплательщика. Помимо того что чиновники разработали и утвердили формы бланков для каждого фискального обязательства, предусмотрен отдельный срок сдачи каждого вида отчетности.

Если компания или предприниматель задержит отчет — к примеру, забудет его отправить в ФНС, то выпишут штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль или НДС, расчетов 6-НДФЛ или по страховым взносам — за просрочку отчетности. Сроки сдачи отчетов по фискальным обязательствам утверждены в НК РФ.

Для каждого налога, сбора или иного платежа предусмотрены индивидуальные бланки и формы отчетности и сроки, в которые необходимо предоставить информацию в ФНС. Если этого не сделать, то налогоплательщика накажут — выпишут штраф. Причина несдачи роли не играет, наказания избегают только в исключительных случаях.

Используйте бесплатный доступ к инструкциям и образцам от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить и вовремя сдать все декларации и другие отчеты.

Размеры штрафов

Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по взысканию за непредставление налоговой декларации. Плательщиков штрафуют в размере 5 % от суммы неуплаченного фискального обязательства. Причем эти 5 % начислят за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Общая величина взыскания не превышает 30 % от суммы налога, не уплаченного в установленный срок, но заплатит налогоплательщик не меньше 1000 рублей (ч. 1 ст. 119 НК РФ , письмо Минфина № 03-02-08/47033 от 14.08.2015).

Пример расчета штрафа

Приведем расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации на примере ООО «Ppt.ru». Общество подало в ФНС декларационный отчет по НДС за 4-й квартал 2021 года с опозданием — 31.01.2022. Напомним, что последний срок сдачи НД по НДС за 4-й квартал 2021 года — до 25.01.2022.

Сумма налога на добавленную стоимость по отчету за 4-й квартал составила 1 200 000 рублей. С просрочкой была перечислена в бюджет только третья часть от общей суммы — 400 000 рублей (1 200 000 / 3). Дата уплаты в ФНС — 25.01.2022.

Сдача НД по НДС и уплата была просрочены на 6 дней. Наказание рассчитывают так:

Если бы ООО «Ppt.ru» уплатило НДС вовремя, то налоговики выписали бы штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в размере 1000 рублей.

Например, ООО «Ppt.ru» отчиталось по налогу на прибыль за 1-й квартал 2022 года с опозданием — 20.05.2022. Дата, регламентированная на законодательном уровне, — 28.04.2022.

Налоговики назначат штраф в сумме 200 рублей. Причем размер наказания не зависит от времени просрочки и суммы авансового платежа.

Существует возможность смягчить примененные налогоплательщику санкции, для этого подготовьте обращение в ФНС.

Как штрафуют за другую отчетность

Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие санкции:

Основание	Сумма взыскания
Несдача расчета 6-НДФЛ	1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки
Несвоевременная сдача годовой бухгалтерской отчетности в ФНС	200 рублей за каждую непредставленную форму

За срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам — 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания составит не меньше 1000 рублей и не больше 30 % от суммы налога к уплате.

Наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах рассчитывают так: 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц со дня представления (ч. 1 ст. 26.30 125-ФЗ от 24.07.1998 ). Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей, максимальная — 30 % от начисленной суммы страховых взносов.

Наказание за непредставленную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М составит от 300 до 500 рублей на должностное лицо (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ , п. 42 Инструкции из Приказа Минтруда России № 211н от 22.04.2020 ). Плюс за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета придется заплатить еще по 500 рублей (ст. 17 27-ФЗ от 01.04.1996 ).

Как составить проводки

Определим, какими проводками отразить санкции в бухгалтерском учете.

Вот как начислить штраф за несвоевременную сдачу отчетности в бухучете:

Уплату суммы в бюджет государства отразите следующей записью:

Если наказание выписано за неподачу отчетности по страховым взносам, то операции отразите аналогичным образом, но с применением 69 счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» вместо 68. Отметим, что санкции за несданные отчеты по формам 4-ФСС и СЗВ-М следует относить на 69 бухсчет.

Начисленные пени отражайте на счете 91, так как данные виды расходов нельзя относить на бухсчет 99. Пени не включаются в состав налоговых санкций.

Как уплатить штраф

В НК РФ разъясняется, как заплатить штраф в налоговую за не вовремя сданную декларацию: отправьте платежное поручение с рассчитанной суммой взыскания. Платеж направляют по реквизитам территориальной ИФНС и по коду бюджетной классификации, предусмотренному для штрафов.

Источник

Проводки штрафа за несвоевременную сдачу отчетности

Несмотря на то, что каждый бухгалтер максимально пытается избежать нарушения в сфере бухгалтерского и налогового законодательства, никто не застрахован от ошибок, в том числе и в разрезе несвоевременной подачи отчетности. И далее о том, какие штрафы могут быть применены к субъектам хозяйственной деятельности со стороны контролирующих органов и как их корректно отражать в учете.

Налоговые штрафы

Для начала определим, что от того, какая отчетность была несвоевременно подана в компетентные органы, зависит характер такого нарушения. Налоговые штрафы – это разновидность налоговых санкций, которые применяются в соответствии со ст. 114 Налогового Кодекса РФ к налогоплательщикам за допущенные в этой сфере правонарушения. Такого рода штрафы уплачиваются предприятием исключительно на основании решения ИФНС, а сами затраты на оплату такого нарушения в бухгалтерском учете относятся на расходы отчетного периода.

Размер штрафов представлен в таблице 1.

Ситуация	Что говорит НК
Налог по декларации уплачен в установленный срок, а сама декларация подана с нарушением сроков	Размер штрафа составляет в этом случаи за любой вид налога 1000 рублей. Это минимальный размер. Уплачивается за каждый месяц
Налог уплачен частично или не в полном объеме, декларация подана не в срок	Размер штрафных санкций рассчитывается на основании разницы между той суммой, которая была уплачена, и которую необходимо было уплатить. Процент уплачивается за каждый полный или не полный месяц просрочки. Процент составляет 5%.

Но штраф не может превышать 30% от общей суммы налога.

Главное понимать, что размер штрафа, несмотря на то, что относиться на расходы, не уменьшает размер налогооблагаемой базы. Сама корреспонденция счетов проходит с использованием счетов 99, 68 и 69.

Пример цикла проводок, которые предприятие должно осуществить в результате уплаты штрафа за несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль:

1. Начисление штрафа по НДС: Д-т 99, К-т 68;
2. Начисленный штраф уплачен: Д-т 68, К-т 51;

Важно: сумма пени, которая начислена по налогам, не может быть отнесена к налоговым санкциям в соответствии с Налоговым Кодексом, поэтому для отражения проводок по пени используют не 99, а 91 счет.

Форма 6-НДФЛ

Юридическое и физическое лицо могут оштрафовать за несвоевременную подачу отчета по форме 6-НДФЛ, где отражены все начисления работника в разрезе подоходного налога. И минимальная сумма штрафа в соответствие с Налоговым Кодексом составляет 1000 рублей за каждый месяц. И даже если отчетность, например, просрочена на 5 месяцев и 2 дня, то уплатить штраф придётся за 6 месяцев.

Но такой штраф взимают помесячно в случае неподачи отчетности. Возникает следующий вопрос: а если отчетность подана, но не верно, и ее необходимо уточнить? В таком случае сумма штрафа составит не 1000, а 500 рублей за каждый месяц неправильно поданной формы.

Расходы по уплате штрафа также будут отнесены на 99 счет, на расходы (Читайте также статью: → «Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ в 2022»).

Несвоевременная подача отчетности в ПФР

У многих бухгалтеров возникает насущный вопрос: а что будет, если несвоевременно подать отчетность не в налоговые органы, а в Пенсионный фонд, в который необходимо сдавать отчетность по начисленным взносам и удержаниям? И здесь есть главная особенность: с начала 2017 года вся отчетность, в том числе и по социальным взносам сдается исключительно в ФНС. Таким образом, юридические лица не должны подавать такие документы в орган ПФ уже начиная с 1 квартала 2017 года.

Относительно сроков сдачи, то если до 2017 года были установлены разные сроки подачи отчетности по социальным взносам в зависимости от формы подачи (бумажный или электронный вариант), то сейчас нет принципиальной разницы как субъект будет сдавать необходимые документы. Новая методика расчета и сдачи обязывает налогоплательщиков сдавать любой вид отчетности до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Единые сроки подачи отчетности по страховым взносам представлена в таблице 2.

Период составления отчетности	Сроки сдачи
1 квартал 2017	До 02.05.2017
1-е полугодие 2017	До 31.07.2017
9 месяцев 2017	До 30.10.2017
Отчетность за 2017 год	До 30.01.2022

Фискальная же служба имеет полномочия взыскать штраф за несвоевременную подачу таких документов. Размер штрафа составит 5 % от суммы взносов, которые должны быть уплачены по данной отчетности. Штраф в размере 5% начисляется за каждый месяц просрочки, в том числе и неполный месяц.

Следует также обратить внимание: в 2017 году сумма штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в 2017 году не может превышать 30% от суммы, которую предприятие должно уплатить в бюджет. Но также сумма санкций не может быть меньше 1000 рублей.

Вопрос: что делать, когда в бюджет средства были уплачены, а декларация была не подана. В таком случае штраф начисляется на размер долга, то есть разницы между тем, что необходимо было уплатить, и тем, что уплачено. Если такая разница составляет 0, то тогда предприятие должно уплатить установленный минимум – 1000 рублей.

Пример: Предприятие подало через интернет отчетность по страховым взносам за 2 кв. 2017 года 25.08. 2017. В соответствие с поданной декларации размер социальных взносов за три месяца составил 500 тыс. рублей. Какая сумма штрафа будет возложена на предприятие?

Расчет: По установленным срокам, за 2-й квартал предприятие должно было подать отчетность по социальным взносам до 31 июля 2017 года. Следовательно, просрочка составляет не полный месяц, за который и будет начислена пеня. Размер штрафа составит: 5% *500000=25000рублей.

Возникает другой вопрос: Если предприятие уплатило всего лишь минимальный платеж – 1000 рублей, то как его распределять между всеми видами страховых взносов? Здесь ФНС рекомендует руководствоваться размером самих взносов, в частности:

• 22% на общеобязательное пенсионное страхование;
• 5,1% – на медицинское;
• 2,9% – на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности.

Вне зависимости от распределения, на счетах учета проводка по уплате штрафа за несвоевременную подачу социальных взносов отражается следующим образом:

1. Начислен штраф за несвоевременную подачу отчетности за социальные взносы:

1. Начисленный штраф уплачен

СЗВ-М: куда сдавать в 2017 и кому платить штрафы?

Вопрос бухгалтера: с 2017 года вся отчетность подается в ФНС, туда же подавать и форму СЗВ-М?

Ответ: Нет, такая форма персонифицированного учета сотрудников за каждый месяц и в 2017 году подается исключительно в органы Пенсионного фонда.

Да, на органы Пенсионного фонда по-прежнему возложены обязанности по контролю за персонализацией данных сотрудников предприятия.

1. Каждый месяц подавать отчетность по форме СЗВ-М о количестве сотрудников, работающих на предприятии. Важно: отчет в 2017 году можно сдавать до 15 числа следующего месяца, а не до 10, как это было в предыдущие месяцы;
2. Раз в год подавать годовую отчетность о страховом стаже каждого работника. Такой отчет подается до 1 марта, следующего за отчетным периодом года.

Размер штрафа составляет 500 рублей за каждого сотрудника, за которого не было подана отчетность.

Пример: ООО «Инвест» подало в ПФ форму СЗВ-М за сентябрь 20 октября. На предприятии работает 30 человек.

Расчет: Штраф будет начислен, поскольку отчетность должна быть подана 15 октября. Размер штрафа 500*30=15000 рублей.

Проводка будет аналогичной проводке, которая отражает уплату штрафа по социальным взносам:

1. Начислен штраф за несвоевременную подачу отчетности за социальные взносы:

1. Начисленный штраф уплачен

Важно: теперь форма СЗВ-М подается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Подается по-прежнему в ПФ, а не в ФНС. Отчет в ФНС в отличии от отчета по социальным взносам принят не будет.

Статистическая отчетность: штраф

Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны подавать отчетность в Росстат. И за несвоевременную подачу таких документов также предусмотрены штрафы. Но здесь необходимо брать во внимание, что Росстат очень редко штрафует таких нарушителей и применяет штрафные санкции только для злостных нарушителей (Читайте также статью ⇒ Порядок составления бухгалтерской отчетности в 2022 году).

Важно: не нужно самостоятельно спешить платить штраф, лучше дождаться уведомления, которого в большинстве случаев и не будет.

Если же предприятие оштрафуют, то размер составит от 20 до 70 тыс. рублей. Но могут применить санкции и к самому должностному лицу, который допустил такое нарушение. Размер штрафа для него от 10 до 20 тыс.

Оплату такого штрафа можно провести такой проводкой как: Д-т 99; К-т 76.

Таким образом, главное понимать, что при начислении и оплате штрафа любого рода со стороны контролирующих органов, уплаченные средства должны относиться на расходы предприятия. По дебету же могут быть варианты корреспондирующего счета.

Источник