Сбор за экспертизу изобретения проводка

Правила учета объектов интеллектуальной собственности

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Интеллектуальная собственность – специфический предмет для учета. Соответственно, учет будет вестись по особым правилам.

Вопрос: Как отразить в учете организации (пользователя) уплату патентной пошлины за государственную регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (в том числе товарного знака) по договору коммерческой концессии?
Посмотреть ответ

Первичная документация

Основа бухгалтерского и налогового учета – наличие первичной документации. Она подтверждает наличие права собственности на интеллектуальный объект. Именно на основании сведений из первичной документации формируются бухгалтерские проводки. Рассмотрим бумаги, которые нужны при учете интеллектуальной собственности:

• Соглашение об отчуждении ИС на объект.
• Патент.
• Свидетельство о регистрации.
• Соглашение о подряде.
• Внутренние нормативные акты.

Также существует минимальный перечень первичной документации на интеллектуальную собственность:

• Акт сдачи-приемки, в котором есть информация о начальной стоимости объекта.
• Положение о коммерческой тайне, нужное для установления собственности на ноу-хау.
• Приказ об отнесении сведений к тайне.
• Акт начала применения интеллектуальной собственности в деятельности фирмы.
• Протоколы со сроками полезной эксплуатации.
• Протоколы об амортизации (особенности начисления амортизационных отчислений и прочее).
• Акт временного завершения эксплуатации объектов.
• Акт выбытия интеллектуальной собственности после завершения ее амортизации.
• Акт выбытия по причине передачи прав на объект другой компании.

Учитываться могут только те объекты, которые соответствуют ряду признаков: использование собственности с целью получения дохода, наличие первичных документов. Данные требования указаны в ПБУ 14/2007.

Вопрос: Включается ли в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли вознаграждение, выплаченное работнику (автору) за созданный им в рамках исполнения трудовых обязанностей объект интеллектуальной собственности (служебное произведение, изобретение) (ст. 255 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Тот или иной документ должен храниться на протяжении определенного времени. К примеру, соглашение об отчуждении исключительных прав должно храниться до смерти автора, а также 70 лет после смерти. Этот период, по сути, является сроком полезного использования объекта. Протяженность полезного использования, указываемая в учете, не может превышать срок хранения документов.

ВАЖНО! ПБУ 14/2007 – это не единственный документ, который регулирует учет активов. Учет отдельных форм объектов устанавливается другими документами. К примеру, для трат на исполнение научных работ актуален ПБУ 17/02.

Отражение объектов в учете

Принять к учету объект можно только после того, как на него переданы исключительные права. В этом случае фирма получает полный объем прав в отношении предмета собственности. Синтетический учет трат осуществляется на счете 08, субсчете 5. Счет нужен для фиксации всех трат фирмы в активах. Эти траты после приобретения исключительных прав принимаются к учету в качестве интеллектуальной собственности. Они фиксируются на счете 04 «Нематериальные активы».

Расчеты по соглашениям с автором проводится на счете 60. Для формирования проводок используются расчетные документы. Затраты на приобретение информационных услуг, услуг посреднических фирм, покупающих объекты интеллектуальной собственности, будут учитываться на счетах 60 или 76.

Приобретенные объекты интеллектуальной собственности могут быть усовершенствованы. Делается это для того, чтобы эти объекты начали приносить прибыль. Все сопутствующие траты будут увеличивать первоначальную стоимость. Соответствующие изменения отражаются на ДТ счета 08 с кредита счетов 70, 10, 16.

Используемые бухгалтерские проводки

При формировании начальной стоимости интеллектуальной собственности нужны данные бухгалтерские проводки:

• ДТ08 КТ60. Формирование долга по поступившему объекту интеллектуальной собственности по соглашению о передаче прав.
• ДТ19 КТ60. Формирование долга по НДС по объекту.
• ДТ08 КТ76. Стоимость услуг консультантов относится на начальную стоимость предмета.
• ДТ19 КТ76. Формирование долга по НДС от стоимости консультационных услуг.
• ДТ76 КТ51. Оплата регистрационной пошлины.
• ДТ08 КТ76. Отнесение пошлины к первоначальной стоимости.
• ДТ60 КТ51. Уплата долга по информационным услугам.
• ДТ08 КТ70. Начисление зарплаты за усовершенствование объекта интеллектуальной собственности.
• ДТ04 КТ08. Оприходование исключительного права на объект.

Если объект покупается за счет кредитов или займов, сопутствующие проценты фиксируются на счете 91. Получение займа отражается данными проводками:

• ДТ51 КТ66. Расчеты по кредиту.
• ДТ91-2 КТ66.

Процент по займу фиксируется в структуре текущих расходов. Они не будут увеличивать стоимость объекта интеллектуальной собственности.

Объекты интеллектуальной собственности могут не только приобретаться фирмой, но и создаваться внутри ее. Предмет будет считаться созданным только в том случае, если над ним проводилась работа по указанию руководителя. Если объект был создан на основании соглашения с заказчиком, не имеющим статуса работодателя, оформляется авторский договор заказа. В первоначальную стоимость предмета входят все затраты, которые были понесены в ходе создания. Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета созданных объектов интеллектуальной собственности:

• ДТ08 КТ70. Начисление зарплат за исполнение работ по созданию предмета интеллектуальной собственности.
• ДТ08 КТ69. Начисление страховых взносов.
• ДТ08 КТ10. Трата материальных ресурсов на создание.
• ДТ76 КТ51. Перечисление патентных пошлин.
• ДТ08 КТ76. Учет патентных пошлин.
• ДТ04 КТ08. Принятие к учету предмета интеллектуальной собственности (выполняется после того, как получен патент на ноу-хау).

Налоговый учет

В начальную стоимость интеллектуальной собственности входит полная сумма по соглашению о передаче прав. Из этой суммы вычитается НДС, если он имеет место быть. НДС не принимается к вычету в том случае, если объект интеллектуальной собственности будет использоваться в целях производства. НДС будет входить в первоначальную стоимость. Затраты, связанные с информационными услугами, услугами посреднических фирм, покупающих объекты интеллектуальной собственности, будут облагаться НДС. Вычет НДС может быть выполнен только при наличии следующих условий:

• Наличие соглашений об оказании информационных, посреднических услуг.
• Есть все расчетные документы (счета-фактуры).
• Произведены все выплаты по расчетным документам.
• Объекты интеллектуальной собственности будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
• При покупке объектов интеллектуальной собственности нужно оплатить регистрационный сбор. Он, согласно пункту 2 статьи 149 НК РФ, не будет облагаться НДС.

Для целей обложения налогами в начальную стоимость интеллектуальной собственности не входят взносы по обязательному страхованию (основание – статья 257 НК РФ). Эти траты относятся к текущим расходам, входящим в структуру прочих расходов. Списание трат провоцирует налогооблагаемую временную разницу. Создается отложенное обязательство по налогам, фиксируемое с помощью этих проводок:

• ДТ68 КТ77. Исчисление отложенного обязательства.
• ДТ77 КТ68. Списание обязательства.

ВАЖНО! Налоговые обязательства по кредиту, взятому в целях приобретения объекта интеллектуальной собственности, уменьшаются на протяжении всего срока амортизации.

Составление бухгалтерского баланса

В бухгалтерский баланс входят эти активы:

• Нематериальные объекты.
• Итоги исследований.
• Нематериальные поисковые объекты.
• Основные средства.
• Доходные вклады в материальные активы.
• Финансовые вклады.
• Отложенные налоговые активы.
• Прочие объекты.

К балансу могут даваться различные пояснения. К примеру, это отражение итогов НИОКР, исполненных сторонним подрядчиком, срок полезного использования, стоимость лицензии без учета амортизации.

Доменное имя как объект интеллектуальной собственности

Доменное имя также может относиться к нематериальным активам. Однако учет такой собственности осуществляется только в том случае, если она соответствует этим критериям:

• Использование для извлечения выгоды.
• Наличие полного права на актив.
• Продолжительность полезного использования больше года.
• Право не планируется передавать другим фирмам.
• Известна фактическая стоимость объекта.

Если все эти признаки отсутствуют, доменное имя не может считаться нематериальным активом.

Источник

Сбор за экспертизу изобретения проводка

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

С применением каких бухгалтерского счета, КВР и КОСГУ отражается уплата патентной пошлины за проведение экспертизы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Уплата патентной пошлины за проведение экспертизы отражается с применением счета 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», кода видов расходов 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ.

Обоснование вывода:
Патентные и иные пошлины являются платой за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец и т.д., в частности, с их регистрацией (п. 1 ст. 1249 ГК РФ). Перечень иных, кроме указанных в абзаце первом п. 1 ст. 1249 ГК РФ, юридически значимых действий, за совершение которых взимаются патентные пошлины, в том числе за проведении экспертизы, установлены постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941. В свою очередь, соответствующие пошлины подлежат зачислению в федеральный бюджет (п. 3 постановления Правительства РФ от 10.12.2008 N 941).
Таким образом, патентная пошлина — это один из видов платежей в бюджет. Для расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ применяются аналитические счета учета счета 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты» (п. 259 Инструкции N 157н). В то же время для платежей в виде патентных пошлин отдельного аналитического счета учета счета 303 00 не предусмотрено. Соответственно, расчеты по патентной пошлине отражаются с применением счета 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п. 263 Инструкции N 157н).
Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации определяются в соответствии с Порядком N 85н, перечень кодов КОСГУ и порядок их применения установлены Порядком N 209н. При этом согласно п. 3 Порядка N 209н определение кодов бюджетной классификации должно осуществляться исходя из экономического содержания хозяйственной операции.
В соответствии с пунктом 48.8.5.3 Порядка N 85н расходы по уплате иных платежей, не отнесенных к другим подгруппам и элементам группы видов расходов 800 «Иные бюджетные ассигнования», в том числе патентные пошлины, можно отразить по элементу вида расходов 853 «Уплата иных платежей».
Согласно пункту 10.9.1 Порядка N 209н на подстатью 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ относятся расходы по уплате налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней, в том числе уплата государственной пошлины и сборов в установленных законодательством РФ случаях. Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 1249 ГК РФ патентные и иные пошлины, их размеры, порядок и сроки уплаты, а также основания для освобождения от уплаты пошлин, уменьшения их размеров, отсрочки их уплаты или возврата устанавливаются Правительством РФ, уплату патентной пошлины можно рассматривать как установленную в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, уплата патентной пошлины отражается в бухгалтерском учете учреждения по КВР 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ.
В свою очередь, уплата налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы РФ отражается по дебету счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» и кредиту счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» (п. 133 Инструкции N 174н). Соответственно, уплата бюджетным учреждением патентной пошлины за проведение экспертизы отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет 0 303 05 831 Кредит 0 201 11 610,
увеличение забалансового счета 18 (КВР 853; КОСГУ 291).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ибатуллина Резеда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

14 октября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник