Работники отдела продаж проводка

Проводки по зарплате

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

• Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
• Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
• Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
• Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

• заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
• ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
• ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
• заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

• Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
• Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
• Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
• Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

• выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
• выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

• перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
• выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ . Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

• 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
• 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
• 69.3 — суммы на ОМС;
• 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ :

1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка

Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени

Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата

Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)

Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии

Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51

Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела

Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51

Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц

Регистр учета НДФЛ, Т-51

Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу

Заявление сотрудника, Т-51

Выплачена из кассы заработная плата, проводки

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Удержание из заработной платы по исполнительному листку

Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51

Начислены страховые взносы

Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ

Источник

ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ

Как учесть начисление заработной платы

Начисление заработной платы за отработанное время

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Зарплата производственного персонала

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Зарплата обслуживающего персонала

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Зарплата работников, занятых продажами

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Зарплата при строительстве основных средств

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление заработной платы работникам, занятым на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве (реконструкции) объекта основных средств.

Зарплата при получении прочих доходов

Если ваша организация получает прочие доходы и это требует трудовых затрат, то работникам, обеспечивающим получение этих доходов, начислите зарплату проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.

Зарплата за счет резервов предстоящих расходов

Если ваша организация создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то заработную плату сотрудникам, занятым их выполнением, начисляйте тоже за счет созданного резерва:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

Зарплата за счет расходов будущих периодов

Если сотрудники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление им заработной платы отразите так:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата сотрудникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

Зарплата за с чет прочих расходов

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то заработную плату работникам, ликвидирующим последствия таких событий, относят к прочим расходам:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий.

Начисление заработной платы за неотработанное время

В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. К таким выплатам, в частности, относятся: отпускные; пособия по временной нетрудоспособности.

Отпускные

Отпускные начисляют исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 года № 922.

Отпускные начисляют на те же счета, что и заработную плату работникам.

Отпускные начисляют исходя из того, в каком подразделении работает уходящий в отпуск сотрудник и какие работы он выполняет:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 08, 44) КРЕДИТ 70

– начислены отпускные работникам организации.

Пособия по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств Фонда социального страхования России. При начислении такого пособия в учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70

– начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Более подробно смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»→ ситуацию «Пособия по временной нетрудоспособности».

Начисление прочих выплат. Дивиденды

На счете 70 отражают и начисление дивидендов сотрудникам, которые являются акционерами (участниками) организации.

Начисление дивидендов отразите проводкой:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды сотрудникам организации.

Подробнее смотрите счет 75 «Расчеты с учредителями», ситуацию «Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)».

Как учесть удержания из заработной платы

Налог на доходы физических лиц

Сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемую из заработной платы работника, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.

Удержания в Фонд социального страхования

Из заработной платы работника могут удерживаться суммы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования.

Такие удержания осуществляются, когда вы приобретаете для сотрудников санаторно-курортные путевки и часть их стоимости оплачивают сами работники.

Удержание из заработной платы сотрудника отразите записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69-1

– удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки.

Подробнее смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» →ситуацию «Оплата путевок за счет ФСС».

Удержание средств, ранее выданных под отчет

Для осуществления текущей деятельности вы можете выдавать своим работникам денежные средства под отчет (подробнее смотрите счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» → ситуацию «Выдача подотчетных сумм»).

Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации.

Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71

– выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.

Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете удержать эту сумму из его заработной платы:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94

– удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее выданные под отчет.

Возмещение материального ущерба

Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных ценностей. Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет материально ответственных лиц.

Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. На сумму, подлежащую удержанию, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

– удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.

Подробнее смотрите счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» → ситуацию «Как учесть ущерб, который работник причинил вашей организации».

Удержание платежей по личному страхованию работников

Если вы заключаете договоры на страхование своих работников, суммы платежей по таким договорам могут удерживаться из их заработной платы:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-1

– удержаны из заработной платы работника платежи по личному страхованию.

Удержания по исполнительным листам

Организация должна удерживать из заработной платы работников суммы по исполнительным листам, поступившим в организацию (например, алименты):

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

– удержаны средства из заработной платы работников по исполнительным листам.

Как учесть выплату заработной платы

Выплата заработной платы в денежной форме

Начисленные денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, вы можете: выплачивать наличными деньгами из кассы; перечислять безналичным путем на счета сотрудников с рублевого или специального банковского счета вашей организации.

На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51, 55)

– выплачена из кассы (перечислена с расчетного или специального банковского счета) заработная плата работникам организации.

Помимо заработной платы, работнику могут быть начислены премии, пособия и доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации.

При выплате этих сумм сделайте такую же проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51, 55)

– выплачены из кассы (перечислены с расчетного или специального банковского счета) премии (пособия, доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации) работникам организации.

Выплата заработной платы в натуральной форме

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы: продукцию собственного производства; товары; иные ценности.

При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1

– выдана сотрудникам организации продукция собственного производства (товары) в счет погашения задолженности по оплате труда.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

– выданы работникам организации материальные ценности в счет погашения задолженности по оплате труда.

Как отразить заработную плату, не выплаченную в срок

После получения денежных средств в банке на выплату заработной платы организация, как правило, обязана выдать ее работникам в течение пяти рабочих дней.

Если работник не явился для получения заработной платы, то сумма невыплаченных средств депонируется.

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДЕПОНИРОВАННЫМ СУММАМ»

– депонирована не полученная работниками заработная плата.

Источник