Проводка внесены суммы учредителями

Учет уставного капитала ООО

Чтобы открыть свою организацию, надо сформировать уставный капитал. Это обязательное условие. Минимальный первоначальный взнос — 10 000 рублей. Но в будущем капитал можно пополнять деньгами, имуществом, товарами и другими активами. А еще его можно уменьшить. Разберемся, как отражать эти операции в учете.

Что такое уставный капитал

Это имущество организации, которое внесли собственники. Формировать капитал могут деньги, основные средства, ценные бумаги, материалы, права владения и пользования и другие активы.

Максимальная сумма не ограничена. Но минимум 10 000 рублей нужны деньгами.

Свой вклад в уставный капитал ООО вносят все учредители. От доли зависит, какой вес будет иметь его мнение при принятии решений, сколько дивидендов он будет получать, какую часть имущества заберет при ликвидации и пр.

Срок на внесение учредители определяют сами. Но есть ограничение — 4 месяца с момента госрегистрации организации. Налоговая за этим не особо следит и никого не штрафует, так как считает, что это дело компании. Однако по закону учредители, которые не внесли свой вклад в фирму, должны быть исключены из числа участников ООО.

Как учесть формирование и увеличение уставного капитала

Для бухучета операций с уставным капиталом предназначен счет 80. Если надо, к нему можно открыть субсчета. Счет 80 пассивный, поэтому стоит по дебету, когда капитал уменьшается, и по кредиту, когда он увеличивается.

Разберем основные проводки.

Проводки для формирования

Сумму уставного капитала, записанную в учредительных документах, отразите на дату государственной регистрации ООО. Записи делайте по взносу каждого учредителя. Документы-основания — лист записи ЕГРЮЛ, устав.

Проводка: Кредит 80 Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — Отражен вклад в уставный капитал

Отражать поступление вклада в организацию уже надо с учетом того, что внес учредитель — имущество или деньги.

Для вклада деньгами

Внесение наличных отражается проводкой «Дт 50-1 Кт 75-1 — Получен взнос учредителя в уставный капитал». Первичным документом по записи будет приходный кассовый ордер. На его основе дополнительно надо внести запись в кассовую книгу.

Для взноса на расчетный счет проводка аналогичная «Дт 51-1 Кт 75-1 — Получаем взнос учредителя в уставный капитал». Документом основанием будет выписка по счету.

Для вклада имуществом

Имуществом уставный капитал тоже можно сформировать, но только если хотя бы 10 000 рублей уже внесли деньгами. А ещё в учредительных документах не должно быть ограничения на оплату доли неденежным имуществом.

Тут есть нюанс — переданное имущество надо оценить. Для этого можно пригласить специалиста-оценщика. Затем общее собрание участников ООО утверждает денежную оценку вклада: она может быть меньше, но не должна быть больше суммы, которую назвал оценщик.

Для передачи имущества достаточно акта приема-передачи. Иногда могут понадобиться дополнительные действия, например, зарегистрировать переход права собственности на переданный склад.

Посмотрим, как отражается вклад основными средствами:

• Дт 08 Кт 75-1 — Получаем имущество в оплату уставного капитала:
• Дт 75-1 Кт 83 — Если стоимость переданного имущества больше размера доли, отражаем эмиссионный доход;
• Дт 19 Кт 83 — Отражаем восстановленный НДС, подлежащий вычету;
• Дт 68 Кт 19 — Принимаем НДС к вычету;
• Дт 01 Кт 08 — Переводим полученное имущество в состав ОС.

Если для получения и подготовки к использованию основных средств пришлось потратиться на доставку, монтаж и другие услуги, то такие расходы можно включить в первоначальную стоимость основного средства.

НДС по имуществу, которое будет использоваться в необлагаемых операциях, нельзя принять к вычету. Он списывается в прочие расходы.

Вклад материалами отражается похоже, но с рядом отличий. Во-первых, все дополнительные расходы включаются в фактическую себестоимость, а не в первоначальную стоимость. Если потратился сам учредитель, они становятся частью вклада. Во-вторых, полученные от физлица материалы учитываются по наименьшей из сумм:

• расходы на покупку или создание материалов, подтвержденные документами;
• рыночная стоимость, установленная оценщиком.

• Дт 10 Кт 75-1 — Получаем вклад в уставный капитал в виде материалов;
• Дт 75-1 Кт 83 — Отражаем эмиссионный доход;
• Дт 19 Кт 83 — Отражаем НДС к вычету;
• Дт 10 (19) Кт 60 — Отражаем дополнительные затраты и НДС с них;
• Дт 68 Кт 19 — Принимаем к вычету НДС с материалов и допзатрат.

Проводки для увеличения

Увеличивается только уже оплаченный уставный капитал. Это можно сделать за счет имущества ООО, привлечения новых участников или дополнительных вкладов текущих участников и третьих лиц.

Почти во всех случаях для этого организуют общее собрание участников, принимают на нем решение об увеличении и регистрируют изменения в уставе.

В бухгалтерском учете записи делаются в следующие даты:

• Если капитал увеличен за счет вкладов новых или старых участников — на дату фактического получения имущества. Проводка — Дт 75-1 Кт 80.
• Если капитал увеличен за счет средств ООО — на дату госрегистрации изменений в уставе. Проводка — Дт 84 (83) Кт 80.

В остальном проводки такие же, как и для формирования.

Налогообложение вкладов в уставный капитал

НДС можно принять к вычету, если организация будет использовать полученное имущество в облагаемой НДС деятельности. При этом налог должен быть восстановлен передающей стороной и выделен в документах, которыми оформили передачу вклада. Счет-фактура не понадобится, а в книге покупок будут зарегистрированы документы, которыми оформлена передача имущества.

Прибыль и убыток при получении имущественного вклада не появятся. В доходы стоимость этого имущества и НДС включены не будут. В дальнейшем его стоимость можно учитывать в расходах, так как в качестве оплаты участник получил долю. Амортизация на основные средства начисляется, товары и материалы списываются при реализации или передаче в производство.

Полученное имущество становится собственностью ООО, поэтому недвижимость облагается налогом на имущество, если соответствует условиям ст. 374 и 375 НК РФ.

Как уменьшить уставный капитал

ООО имеет право, а иногда и обязано уменьшать свой уставный капитал. Для этого можно уменьшить номинальную стоимость долей всех участников или погасить доли, которые принадлежат обществу. В первом случае стоимость долей уменьшается, но сами доли владения не меняются. Во втором — размеры долей увеличиваются, а стоимость не меняется.

При этом ограничение на минимальную сумму в 10 000 рублей сохраняется.

Чтобы уменьшить капитал, делают то же, что и для увеличения: созывают общее собрание, принимают решение об уменьшении и изменяют устав.

Бухгалтерский учет

В бухучете уменьшение отражается на дату регистрации изменений. Проводки зависят от способа уменьшения:

• Дт 80 Кт 75-1 — уменьшена номинальная стоимость долей и участникам выплачены деньги;
• Дт 80 Кт 84 — уменьшена номинальная стоимость долей без выплат участникам;
• Дт 80 Кт 81 — погашены доли, принадлежащие обществу.

Налоговый учет

Учет уменьшения уставного капитала для налога на прибыль зависит от причины. Если организация сделала это по своему желанию, сумма уменьшения относится на внереализационные доходы на дату регистрации изменений в уставе. Если же таково было требование закона, то сумма в доходах не признается.

Организация может передать имущество участникам-юрлицам для уменьшения своего капитала. Такая операция считается реализацией товаров и облагается НДС.

Ведите учет расчетов с учредителями и сотрудниками в Контур.Бухгалтерии. Считайте вклады, распределяйте дивиденды, начисляйте зарплату и платите налоги. Все новые пользователи могут 14 дней работать в Бухгалтерии бесплатно и узнать больше о возможностях сервиса.

Источник

Бухучет расчетов с учредителями

Любая организация создается по инициативе определенных лиц (учредителей). Учредители заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и формируют ее уставный капитал. Учредители коммерческой организации имеют право на получение доходов (дивидендов).

Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал АО, ООО

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации сделайте запись:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80 – отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.

Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества. Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.

Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, …) КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1 – отражен НДС по полученному имуществу.

Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах.

Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия

Учредителем унитарного предприятия является государственный или муниципальный орган.

В унитарном предприятии субсчет 75-1 называется «Расчеты по выделенному имуществу».

Формирование уставного фонда унитарного предприятия отразите проводкой:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80 – сформирован уставный фонд унитарного предприятия.

Фактическое поступление на баланс унитарного предприятия имущества или денежных средств от его учредителя – государственного или муниципального органа – отразите так:

ДЕБЕТ 08 (10, 50, 51, 58, …) КРЕДИТ 75-1 – получено имущество (денежные средства) от учредителя унитарного предприятия.

Получение основных средств сверх суммы уставного фонда отразите следующими проводками:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 84 – отражена стоимость основных средств, подлежащих получению сверх сумм уставного фонда;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1 – получены основные средства сверх сумм уставного фонда;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – полученные основные средства приняты к бухгалтерскому учету.

Изъятие имущества собственником в пределах уставного фонда отражается записями:

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75-1 – уставный фонд уменьшен в установленном законодательством порядке на первоначальную стоимость основных средств;

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 01 – основные средства списаны по остаточной стоимости;

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 91-1 – списана разница между первоначальной и остаточной стоимостью основного средства.

Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах.

Решение о распределении чистой прибыли принимает соответствующий компетентный орган организации (например, общее собрание акционеров в АО или собрание участников в ООО).

Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале. Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Начисление учредителям доходов (дивидендов)

На основании решения учредителей о распределении доходов вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2 – начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам и физлицам, не являющимся работниками фирмы;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 – начислены дивиденды учредителям – работникам фирмы.

Срок выплаты доходов (дивидендов) участникам ООО не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). За нарушение этого срока участники вправе взыскать с общества проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов; номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, – в течение 10 дней с указанной даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет следующие налоги:

• налог на доходы физических лиц – при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам;
• налог на прибыль организаций – при выплате доходов (дивидендов) юридическим лицам.

В данном случае фирма выступает в роли налогового агента.

Налог на доходы физических лиц удерживается по следующим ставкам:

• 13% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ;
• 15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налог на прибыль удерживают по ставкам:

• 0% – по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:

– вклад компании получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды; – на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 календарных дней;

• 13% – по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
• 15% – по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.

В учете вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – лицам, не являющимся работниками организации;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.

Выплата учредителям доходов (дивидендов)

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме, отразите это так:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52) – выплачены доходы (дивиденды) учредителям (за вычетом суммы удержанного налога).

Если доходы (дивиденды) выплачены в натуральной форме (не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации), сделайте проводки:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 90-1 – выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами);

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 91-1 – выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации (например, материалами);

ДЕБЕТ 90-2 (91-2) КРЕДИТ 43 (41, 20, …) – списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС.

При исчислении налога на доходы физических лиц сумма выплаченных дивидендов не уменьшается на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Источник