Проводка списаны материальные затраты

Учет расхода (выбытия) материалов

Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.

Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

По мере отпуска материалов со складов подразделений (цехов) на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.

Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения (цеха) организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

10 — Материалы 20 — Основное производство 23 — Вспомогательные производства 25 — Общепроизводственные расходы 26 — Общехозяйственные расходы 29 — Обслуживающие производства и хозяйства 50 — Касса 50.01 — Касса организации 51 — Расчетные счета 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками 62.02 — Расчеты по авансам полученным 68 — Расчеты по налогам и сборам

68.2 — Налог на добавленную стоимость 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям 73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам 90 — Продажи 90.1 — Выручка 91 — Прочие доходы и расходы 91.1 — Прочие доходы 91.2 — Прочие расходы 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей 99 — Прибыли и убытки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20	10	Отпущены материалы в основное производство. Учтен расход материалов в основном производстве	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
23	10	Отпущены материалы во вспомогательные производства. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
25	10	Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
26	10	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
10	10	Отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов)	Себестоимость материалов	Накладная на внутреннее перемещение

Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки

Списание материалов может осуществляться в следующих случаях:

• пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
• морально устаревшие;
• при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др.). В статье 146 «Объект налогообложения» НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Учет недостачи (порчи) материалов при наличии виновных лиц
94	10	Отражено списание балансовой стоимости материалов на основании акта списания, составленного комиссией	Фактическая себестоимость списанных материалов	Акт списания материалов
20	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов основного производства	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
23	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов вспомогательных производств	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
25	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общепроизводственных расходов	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
26	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общехозяйственных расходов	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
29	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов обслуживающих производств	Норма естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
73.2	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов на виновных лиц сверх норм естественной убыли	Сумма превышения нормы естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
91.2	68.2	Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материалов сверх норм естественной убыли	Сумма НДС	Бухгалтерская справка-расчетСчет фактура
50.01	73.2	Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам денежными средствами	Сумма недостачи	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1
70	73.2	Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам за счет заработной платы	Сумма недостачи	Бухгалтерская справка-расчет
Особенности учета недостачи (порчи) материалов при отсутствии виновных лиц. В данной ситуации сумма превышения нормы естественной убыли списывается не на счет 73, а на счет 91
91.2	94	Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом	Сумма превышения нормы естественной убыли	Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
Учет утраты материалов в результате стихийных бедствий
99	10	Отражено списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий	Себестоимость утраченных материалов	Акт списания материалов
99	68.2	Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по утраченным материалам	Сумма НДС	Бухгалтерская справка-расчетСчет фактура
Учет безвозмездной передачи материалов
91.2	10	Отражено выбытие материалов	Фактическая себестоимость материалов	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
91.2	68.2	Начислен НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных материалов	Сумма НДС	Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж

Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Исчисление и уплата налогов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Продажа материалов оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и счета фактуры. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие продажу материалов.

Источник

Учет затрат на производство

Учет затрат на производство ведут, чтобы понимать, какие товары, работы и услуги выгодно производить, где можно сэкономить, из чего формируется себестоимость. Разберемся, что к ним относится, как вести учет и в чем могут возникнуть сложности.

Что входит в состав затрат на производство

Затраты на производство относятся к расходам по обычным видам деятельности. Их учет регулирует ПБУ 10/99. Чтобы посчитать общую сумму затрат на производство, надо сгруппировать все расходы по следующим элементам.

Покупка сырья и материалов для производства, упаковки, обеспечения технологического процесса. Покупка материалов для хознужд, инструментов, инвентаря, спецодежы. Расходы на полуфабрикаты и комплектующие, коммунальные ресурсы и пр.

Вид затрат	Что относится	Счета
Материальные затраты	Дебетовый оборот по счетам учета затрат (20,23,25,26,28,29,44) в корреспонденции со счетами 10, 60, 76, 94 и др.
Затраты на оплату труда	Любые начисления сотрудникам в деньгах или имуществе, стимулирующие, надбавки, компенсации, премии, предусмотренные законом или договором.	Дебетовый оборот по счетам учета затрат в корреспонденции со счетами 70, 96 и др.
Страховые взносы	Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (в т. ч. на травматизм) страхование. Взносы на добровольное страхование.	Дебетовый оборот по счетам учета затрат в корреспонденции со счетами 69, 96, 76-15
Амортизация	Амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным и поисковым активам.	Дебетовый оборот по счетам учета затрат в корреспонденции со счетами 02 и 05
Прочие затраты	Комиссии сторонних организаций, оплата аренды и лизинга, налоги, расходы на командировки, консультации, канцелярию, связь, услуги банков и др.	Дебетовый оборот по счетам учета затрат в корреспонденции со счетами 60 и 76 и др.

Во всех случаях не нужно учитывать внутренние обороты между счетами учета затрат на производство и обороты, связанные с передачей готовой продукции и товаров для собственных нужд.

Отдельно в управленческих целях организуют учет расходов по статьям затрат. Их организация уже устанавливает сама, учитывая особенности своей деятельности. Например, у строительных и добывающих организаций в учете очень много тонкостей, которые раскрыты в отраслевых инструкциях.

Прямые и косвенные расходы

Все затраты на производство делятся на прямые и косвенные. От типа зависит, как они включаются в себестоимость продукции.

Прямые затраты — участвуют в производстве определенного товара (работы, услуги) и относятся именно на нее. Например, сырье, материалы, зарплата персонала и страховые взносы с нее.

Косвенные затраты — участвуют в производстве всей продукции компании, поэтому нельзя их отнести на определенный вид. Это затраты на управление и обслуживание, например, коммунальные ресурсы, зарплата бухгалтерии, аренда, амортизация.

Так как они относятся сразу ко всему, надо их распределять. Для этого компании выбирают базу и закрепляют в учетной политике. Это может быть объем выпуска, численность персонала, выручка, оплата труда, объем использованного сырья и пр.

Пример. Организация выпускает продукцию А и Б. Общие затраты на электричество составили 100 000 рублей. В учетной политике прописано, что косвенные расходы распределяются пропорционально доле сырья, использованного на каждый вид изделий. За месяц на продукт А ушло 2 тонны сырья, на продукт Б — 4 тонны.

Тогда затраты на электричество в себестоимости товаров учтут так:

• по продукту А — 40 000 рублей (100 000 руб. × 2 т. / 5 т.);
• по продукту Б — 60 000 рублей (100 000 руб. × 3 т. / 5 т.)

Организации сами определяют точный список прямых и косвенных затрат. В бухучете их надо отражать в момент возникновения, а признавать на основе первичных документов.

На каких счетах вести учет затрат на производство

В плане счетов для них предусмотрен специальный раздел III «Затраты на производство» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). В него попадают счета с 20 по 29:

• 20 — на нем обобщается информация о затратах на производство продукции, создание которой было целью создания организации.
• 21 — на нем хранится информация о наличии и движении полуфабрикатов собственного изготовления, если организация ведет их учет обособленно.
• 23 — сюда попадают затраты на производства, которые обеспечивают организацию коммунальными ресурсами, транспортным обслуживанием, ремонтом, различными деталями и пр.
• 25 — тут хранится информация о затратах на обслуживание основных и вспомогательных производств.
• 26 — это расходы на нужды управления, которые прямо не связаны с процессом создания продукции.
• 28 — потери и брак, расходы по его исправлению и т.п.
• 29 — затраты обслуживающих производств.

Если прибавить к этим счетам 44 «Расходы на продажу», то получится комплекс счетов для учета затрат на производство и реализацию.

Упрощенный учет затрат на производство

Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» дает некоторым организациям право вести бухучет в упрощенном порядке. Это могут делать субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и Сколковцы.

Вот что дает компаниям упрощенный учет:

• упрощенный план счетов и возможность отказаться от счетов 23, 25, 26, 28 и 29. Тогда все затраты на производство будут учитываться на счете 20;
• кассовый метод, при котором на счете 20 находятся только оплаченные материалы, услуги, выданные зарплаты, начисленная амортизация и пр.
• возможность списывать стоимость МПЗ в состав расходов по мере приобретения;
• право формировать первоначальную стоимость ОС по цене поставщика и затрат на монтаж;
• начислять годовую сумму амортизации ОС единовременно на 31 декабря или в течение года за периоды, которые организация определяет сама.

Типовые проводки по учету затрат на производство

На счете 20 обобщается вся информация о производстве продукции, для которого была создана организация. Вот стандартные проводки по основному производству:

Проводка	Суть операции
Дт 20 Кт 10	Списываем материалы на нужды основного производства
Дт 20 Кт 02	Отражаем амортизацию основного средства
Дт 20 Кт 70 (69)	Отражаем начисленную зарплату работников и взносы с нее
Дт 20 Кт 68	Показываем начисленные налоги и сборы
Дт 20 Кт 23	Списываем себестоимость работ по обслуживанию производства
Дт 20 Кт 60,76	Списываем стоимость работ и услуг сторонних компаний
Дт 20 Кт 25,26	Списываем косвенные расходы на управление производством и его обслуживание
Дт 20 Кт 28	Учитываем потери от брака как расходы

Получается, что в Дт 20 объединяются расходы всех подразделений, которые формируют себестоимость продукции. Так ведут сводный учет затрат на производство. Затем со счета 20 суммы списываются на счета 43, 40, 90 и др.

Как калькулировать себестоимость

Есть три основных метода учета затрат и расчета себестоимости.

Позаказный метод. Его применяют при единичном и мелкосерийном производстве, работе по договорам подряда или оказания услуг, производстве технически сложных изделий или продукции с длительным циклом.

Учет затрат ведут по конкретному заказу или группе однородных. Для каждого заказа заводят карточку. Прямые затраты на их выполнение отражают по дебету счета 20. Для аналитического учета по каждому заказу открывают отдельные субсчета.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы накапливаются на счетах 25 и 26, а после выполнения заказа в конце месяца списываются на основное производство. Они распределяются пропорционально базе (пример был выше).

Попроцессный метод. Применяют, когда готовую продукцию создают из переработанного исходного сырья (добывающая и текстильная промышленность, производство пластмассы, цемента и пр).

Тут учет затрат ведут по каждому процессу. Для этого открывают калькуляции и ведут по всему выпуску продукции или по каждому подразделению. Заполняют их на основе первичных документов.

Прямые затраты показывают по дебету 20. Счета 25 и 26 списываются в него в конце месяца.

Попередельный метод. Его часто применяют для производства, в котором есть группы постоянно повторяющихся технологических операций: нефтепереработка, химическая и пищевая промышленность и пр.

Учет ведут по стадиям производственных процессов (переделам). Объектом калькулирования себестоимости может быть как готовая продукция, так и полуфабрикаты, изготовленные на каждом переделе.

Учет прямых затрат ведут на счете 20. А счета 25 и 26 списывают в дебет 20 в конце месяца.

Попробуйте вести учет производства в Контур.Бухгалтерии. Сервис помогает оформить выпуск и продажу готовой продукции. При закрытии месяца Бухгалтерия корректирует себестоимость, а еще умеет автоматически создавать проводки и изменять счета, когда продукция продана, списана или передана на хранение. Все возможности сервиса можно бесплатно попробовать — дарим 14 дней новым пользователям.

Источник