Проводка при условном доходе

Условный доход и расход по налогу на прибыль

Фирмы, ведущие свою деятельность на ОСНО, ее результаты прописывают в бухгалтерском и налоговом учете. Разделение в учетах требуется для корректного расчета налога на прибыль. Бухучет отображает результат деятельности компании (проще говоря, финансовый результат), а налоговый учет помогает рассчитать налог к уплате.

Последний ведется на основании одного из ключевых нормативных актов по налогам – Налогового кодекса, а бухгалтерия ведется по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Также существует множество писем-разъяснений Минфина, поясняющих сложные моменты учета.

В ПБУ зафиксированы основные правила расчета прибыли, там же закреплено понятие «условный расход и условный доход по налогу на прибыль» – сумма, позволяющая просчитать текущий налог на прибыль к уплате.

Условные доход и расход формируются из финансового результата фирмы (строка 2300 ОФР), который надо умножить на действующую ставку прибыльного налога – сейчас это в общем случае 20%.

Чтобы понять, какую сумму прибыльного налога надо заплатить в бюджет, берутся условный доход и условный расход, и корректируются они на имеющиеся разницы.

Условный доход по налогу на прибыль

Условный доход по налогу на прибыль – это (по данным бухучета) отрицательный финансовый результат фирмы, умноженный на налоговую ставку 20%. Проводки к его оформлению выглядят так: Кт 99, к которому открывается отдельный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68.

Полученный убыток станет вычитаемой временной разницей. Она в свою очередь приводит к возникновению отложенного налогового актива. Получаем следующую проводку: Дт 09 – Кт 68 (при начислении). Если убыток списывается, то проводка выглядит так: Дт 68 – Кт 09.

ООО «Зеленый клевер» имеет убыток в бух учете 50 500 рублей по результату 3 квартала. В 3 квартале условный расход налога на прибыль составит 10 100 рублей (50 500*20%). Данный убыток образовывает отложенный налоговый актив и мы имеем проводки:

В 3 квартале проводки следующие:

Дт 99.1 – Кт 90.9 – 50 500 рублей (убыток компании)

Дт 68 – Кт 99.2 – 10 100 рублей (условный доход по налогу на прибыль)

Дт 09 – Кт 68 – 10 100 рублей (признание отложенного налогового актива)

Условный расход по налогу на прибыль

Когда у компании появляется бухгалтерская прибыль и мы ее умножаем на ставку 20% – это условный расход по налогу на прибыль.

В 4 квартале 2016 года ООО «Зеленый клевер» получил прибыль 60 000 рублей.

В 4 квартале делаются проводки:

Дт 90.9 – Кт 99.1 – 60 000 рублей (получена прибыль компании)

Дт 99.2 – Кт 68 – 12 000 рублей (60 000 х 20%) – это условный расход по налогу на прибыль

Дт 68 – Кт 09 – 10 100 рублей (погашен отложенный налоговый актив (ОНА))

В четвертом квартале убыток списывается проводкой Дт 68 – Кт 09.

Когда рассчитали условный расход и условный доход, мы приступаем к созданию имеющегося на данный период налога на прибыль исходя из следующей формулы:

Ур/Уд + постоянное налоговое обязательство (ПНО) – постоянный налоговый актив (ПНА) + (-) отложенный налоговый актив (ОНА) + (-) отложенное налоговое обязательство (ОНО), где Ур/УД – это условный доход и условный расход.

В учете бывают постоянные (ПНА, ПНО) или временные (ОНА. ОНО) разницы, они в свою очередь дают в результате получение разных сумм бухгалтерской и налоговой прибыли.

Когда расходы (доходы) фирмы признаются как в учете бухгалтерском, так и в налоговом, но в разные периоды, то это временные разницы. Они тоже имеют разделение на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

Первые образуются, когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы раньше, чем для бухучета. К примеру, если при продаже компьютерной техники получен убыток, он в налоговом учете принимается в расходы в течение оставшегося срока полезного использования, а вот в бухучете списывается все сразу.

Когда мы умножаем вычитаемые временные разницы на актуальную ставку налога на прибыль (20%) получается так называемый отложенной налоговый актив (ОНА). В дальнейших отчетных периодах он приведет к уменьшению налога, так как сейчас мы заплатили его больше. ОНА отражается на счете 09 (выше видно, что проводки по нему: при начислении – Дт 09 – Кт 68, а при списании – Дт 68 – Кт 09).

Налогооблагаемые разницы (НВР) появляются при признании расходов в налоговом учете раньше, а доходов – позже, чем в бухучете. Налог, который рассчитан по бухгалтерской прибыли, будет больше налога, рассчитанного в налоговом учете. К примеру, собственник отгрузил товар покупателю со склада, но деньги еще не поступили за товар, получается, что по бухучету выручка есть, а в налоговом – ее пока нет. Прибыль бухгалтерская будет больше. По мере поступления денег разница будет исчезать.

При НВР получается разница, которую надо будет перечислить в бюджет, и называется она отложенным налоговым обязательством (ОНО). Для подсчета ОНО надо ставку налога на прибыль умножить на налогооблагаемые разницы. Учет ОНО сотрудник бухслужбы ведет на специальном счете 77. При его появлении делается проводка: Дт 68 – Кт 77. Если ОНО уменьшается, наша проводка: Дт 77 – Кт 68.

Еще есть так называемая неизменная постоянная разница, которая появляется между бухгалтерской и налоговой прибылью. Постоянная разница – это когда расходы признаются в бухучете, но никогда не признаются в налоговом. Ну, либо признаются в пределах нормативов.

Например, представительские расходы всегда в налоговом учете можно учесть только по нормативу, который составляет 4 % от расходов на оплату труда. Потраченные на рекламу деньги также признаются в налоговом учете лишь частично – в размере 1% от выручки и т.д. ПНО ведет к увеличению прибыльного налога, а вот ПНА – к уменьшению налоговых платежей. Отражаются они на счете 99.2.3.

Естественно, спецрежимники не используют вышеуказанные правила, так как они касаются тех, кто применяет общий режим. То есть ПБУ 18/02 могут игнорировать компании на упрощенке, ЕНВД, ЕСХН. Не касаются эти правила и кредитных и бюджетных организаций, у них свои расчеты.

Когда мы посчитали текущий налог на прибыль по бухгалтерскому учету, то он должен обязательно соответствовать налогу по налоговому учету.

В учетной политике фирмы нужно закрепить способ расчета налога. Это может быть сделано путем:

— расчета по сведениям бухгалтерского учета (отталкиваясь от величины условных расхода и дохода с учетом ПНА. ПНО, ОНА и ОНО);

— либо на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Очень важно уяснить, что текущий налог должен всегда соответствовать сумме налога, которая внесена в заполненную нами декларацию. Также организациям надо не забывать формировать условный расход и условный доход и делать об этом запись в бухучете. Для отражения операций по условному доходу/расходу выделяется специальный субсчет, который отрывается на счете 99.

В учетной политике ООО «Синий лебедь» указано, что текущий прибыльный налог считается по данным бухучета, прибыль по итогам квартала равна 300 000 руб. В этом же периоде были следующие разницы:

Источник

Особенности расчета условного дохода по налогу на прибыль

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Понятие условного дохода и расхода появилось вместе с введением в действие ПБУ 18/02 по учету налога на прибыль. Эти термины неразрывно связаны между собой и рассчитываются исходя из прибыли (убытка) по данным бухгалтерского учета. Условный доход и расход по налогу на прибыль связаны также с понятием текущего налога на прибыль. Как это происходит и на что обратить внимание бухгалтеру, расскажет статья.

Почему он условный?

Условный расход (доход) по налогу на прибыль представляет собой произведение прибыли по данным бухучета и налоговой ставки, величину налога, исчисленую по прибыли БУ. Формула расчета такая: Ур (Уд) = Пр (Уб)*СтН. Здесь Ур и Уд — соответственно, условный доход и расход, Пр (Уб) – прибыль или убыток, СтН – налоговая ставка.

Расчет условного расхода производится из прибыли. Об условном доходе речь идет, если получен убыток. Расход (доход) по налогу на прибыль, исчисленный по данным БУ, может корректироваться на постоянные и временные учетные разницы между бухгалтерскими и налоговыми данными. Очевидно, что он носит неокончательный, условный характер. Если таких разниц не возникает, показатели условного дохода (расхода) и текущего налога на прибыль равны.

Смысл этого показателя – обозначить разницу между бухгалтерской и налоговой прибылью в учете.

Связь налогового и бухгалтерского учета

Налог организации к уплате в бюджет (текущий налог на прибыль) ПБУ 18/02 предлагает определять по выбору либо по данным налоговой декларации, либо по данным бухгалтерского учета. Как правило, учетной политикой выбирается вариант «по данным БУ». Он позволяет использовать стандартный план счетов БУ для корректного учета показателя и связывает его с условным расходом (доходом) на прибыль.
Участвующие в расчетах разницы между данными БУ и НУ могут иметь постоянный и временный характер:

• временные – данные отражаются по БУ и НУ в разных периодах;
• постоянные – данные признаются либо в БУ либо в НУ.

Временные разницы проявляются затем в виде отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО). Они образуются вычитанием по итогам года стоимости активов по балансу и стоимости активов для целей НУ; стоимости обязательств по балансу и стоимости обязательств для целей НУ. Если стоимость активов по балансу больше, возникает налогооблагаемая разница. Если стоимость активов, напротив, по балансу меньше, будет вычитаемая разница. Обязательства: их стоимость по балансу больше – вычитаемая разница; стоимость по балансу меньше – налогооблагаемая разница.

Все разницы на конец периода складываются и приводятся к одному значению. Аналогичный алгоритм применяется к разницам на начало года. Далее значения начала и конца периода сравниваются между собой. Вычитаемые разницы складываются (со знаком +), налогооблагаемые разницы складываются (со знаком -). Вычитаемая разница начала года погасится налогооблогаемой разницей конца года, и получится налогооблагаемая сумма. Обратно – налогооблагаемая разница начала года гасится вычитаемой разницей конца года.

ОНА = вычитаемая разница* СтН. ОНО = налогооблагаемая разница*СтН.

Постоянные разницы проявляются в виде постоянных налоговых доходов и расходов (ПНД и ПНР). Они исчисляются так:

• суммируется текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль (текущий НП берется со знаком минус);
• от результата нужно отнять условный расход или доход по налогу на прибыль (расход берется с минусом, доход – с плюсом).

Напомним, что отложенный налог на прибыль есть сумма налога, полученная умножением временной разницы на налоговую ставку. В зависимости от результата (+ или -) имеем либо ПНР (со знаком -), либо ПНД (со знаком +).

Таким образом, связь между условным расходом (доходом) по налогу на прибыль и налогом на прибыль по данным НУ можно выразить схемой
Нб * СтН = УР (УД) + ПНР – ПНД + ОНА – ОНО, где Нб – база по налогу на прибыль согласно НУ.

Согласно ПБУ 18/02, условный расход (доход) отражается в бухучете обособленно от суммы налогооблагаемой прибыли либо убытка. Он не отражается в бухгалтерской отчетности. Для учета условных доходов и расходов используется отдельный субсчет по счету 99.

Основные проводки начисления такие:

• Дт 99 Кт 68 – условный расход, если была получена прибыль;
• Дт 68 Кт 99 – условный доход, обратная проводка при получении убытка.

Разницы и между БУ и НУ отражаются проводками:

• Дт 09(68) Кт 68(09) – зафиксирован (погашен) ОНА;
• Дт 68 (77) Кт 77(68) – зафиксировано (погашено) ОНО;
• ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 – зафиксирован ПНР;
• ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 – зафиксирован ПНД.

Внимание! В настоящее время термин «налоговый убыток» не применяется. Согласно НК РФ, налог на прибыль не может иметь отрицательное значение. Если по периоду расходы превышают доходы, налоговая база равна нулю и налог на прибыль также равен нулю (ст. 274-8 НК РФ).

Пример

В настоящее время действует общая ставка налога на прибыль 20%. Пусть прибыль по данным БУ составляет 400 тыс. руб. Условный расход, согласно формуле: 400000*20% = 80000 руб. Дт 99 Кт 68 80000 руб.

Пусть при этом в НУ не учитывается часть амортизационных расходов, учитываемых в рамках БУ — в связи с применением разных методов начисления – 15000 руб. Текущий налог на прибыль = (400000 — 15000)*20% = 385000*20% = 77000 руб. Дт 68 Кт 77 3000 руб. — зафиксировано ОНО. Проверим: 80000 — 3000 = 77000 руб.

Источник

ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ

Как учесть налог на прибыль

Учет налога на прибыль

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:

Ставка налога на прибыль

Бухгалтерская прибыль (строка 2300 отчета о финансовых результатах)

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

По итогам отчетного периода бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «УСЛОВНЫЙ РАСХОД (ДОХОД) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 68

– начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 СУБСЧЕТ «УСЛОВНЫЙ РАСХОД (ДОХОД) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– начислен условный доход по налогу на прибыль.

После этого указанную сумму нужно скорректировать:

Постоянное налоговое обязательство (актив)

Отложенный налоговый актив

Отложенное налоговое обязательство

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

налога на прибыль

Пример. Проводки для отражения налога на прибыль:

ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «УСЛОВНЫЙ РАСХОД (ДОХОД) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 68

– начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО» КРЕДИТ 68

– отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68

– отражен отложенный налоговый актив;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77

– отражено отложенное налоговое обязательство.

Уплата налога на прибыль в бюджет

Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– начислен налог на прибыль;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 51

– уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленную сумму налога отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

Как учесть налог на добавленную стоимость (НДС)

Начисление НДС при продаже продукции, товаров, работ, услуг

Начисление НДС отражайте с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги, реализация которых является для организации обычным видом деятельности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).

Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.

При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)

– отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.

НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС к уплате в бюджет.

После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции);

спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);

и сделайте проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС с выручки от продажи.

Начисление НДС с полученной предоплаты

Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг ваша организация получила предварительную оплату, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 (50, . ) КРЕДИТ 62

– отражена сумма полученной предоплаты;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

В день, когда право собственности на товары (работы, услуги) перейдет от вашей организации к покупателю (заказчику), сделайте такие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-2)

– отражены продажа товаров, реализация работ (услуг);

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 62

– восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученной предоплаты;

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС по проданным товарам (работам, услугам).

Отражение НДС при перечислении аванса

Если вы перечисли поставщику аванс и у вас есть все необходимые документы для принятия НДС к вычету, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «АВАНСЫ ВЫДАННЫЕ» КРЕДИТ 51

– перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ»

– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.

После получения материалов (товаров) сделайте записи:

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПОЛУЧЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ»

– оприходованы материалы (товары);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПОЛУЧЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ»

– отражен входной НДС по полученным материалам (товарам);

ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПОЛУЧЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ» КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «АВАНСЫ ВЫДАННЫЕ»

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– принят к вычету НДС с полученных материалов (товаров) согласно счету-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ» КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть. В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата.

При расторжении договора с иностранной фирмой и возврате предоплаты НДС с аванса, уплаченный в бюджет налоговым агентом, также можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

НДС у источника выплаты дохода

Если ваша организация выступает в роли налогового агента. Это означает, что вы должны удержать НДС из сумм, которые вы выплачиваете своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет. При этом вы должны сделать проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– удержан НДС у источника выплаты дохода.

НДС, уплаченный на таможне

Если ваша организация импортирует товары из-за границы, имейте в виду: стоимость товаров, ввозимых в Россию, облагают НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (ст. 150 НК РФ).

НДС, уплаченный на таможне при ввозе импортируемых товаров, отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет согласно таможенной декларации.

НДС по строительно-монтажным работам

Строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд, облагают НДС (ст. 146 НК РФ).

В этом случае начисление НДС вы должны отразить проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС по строительно-монтажным работам.

Перечисление НДС в бюджет

Сумму НДС, которую должна перечислить в бюджет ваша организация по итогам отчетного периода, определите с помощью декларации по налогу на добавленную стоимость. Схема расчета такова:

Сумма налога, начисленная в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ

Сумма налоговых вычетов

Сумма НДС к уплате в бюджет

Налоговые вычеты отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

О том, как правильно рассчитать сумму налоговых вычетов, смотрите счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Перечисление суммы налога отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 51

– налог перечислен в бюджет.

Как учесть налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.

Как учесть страховые взносы

С 2010 года единый социальный налог заменен страховыми взносами в ПФР, ФСС и фонды ОМС. Для учета сумм страховых взносов, которые перечисляют во внебюджетные фонды, используют счет 69. Подробнее об этом смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Как начисляют заработную плату, смотрите счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» → ситуацию «Начисление заработной платы».

Как учесть прочие налоги и сборы, учитываемые на счете 68

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 «Продажи»

ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ»

– начислен акциз при продаже подакцизных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68,76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»

а) налог на имущество:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО»

– начислен налог на имущество.

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ГОСПОШЛИНЕ»

Налоги, сборы и неналоговые платежи, начисляемые по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу

а) транспортный налог:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ»

– начислен транспортный налог.

В организациях торговли транспортный налог начисляется проводкой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ»

– начислен транспортный налог.

б) земельный налог:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ»

– начислен земельный налог.

В организациях торговли земельный налог начисляется проводкой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ»

– начислен земельный налог

в) налог на добычу полезных ископаемых:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых;

б) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 68 субсчет «РАСЧЕТЫ ПО СБОРУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ»

– начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налоги и налоговые платежи, начисляемые по дебету различных счетов

а) при приобретении имущества

ДЕБЕТ 08 (10,11,41…) КРЕДИТ 68 субсчет «РАСЧЕТЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ»

– начислена государственная пошлина, если её уплата непосредственно связана с приобретением имущества.

б) в связи с текущей деятельность

ДЕБЕТ 20 (26,441…) КРЕДИТ 68 субсчет «РАСЧЕТЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ»

– начислена государственная пошлина, если её уплата связана с текущей деятельность.

в) в связи с участием в судебных разбирательствах

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «РАСЧЕТЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ»

– начислена государственная пошлина, если её уплата связана с участием организации в судебных разбирательствах.

Источник