Проводка начислено рабочим за отпуск

Начисление отпуска: проводки

Основные критерии расчета отпускных в 2021 году по-прежнему определяет Положение, утв. Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007. Напомним основные аспекты начисления и выплаты отпускных, а также отражения этих операций в учете.

Расчет отпускных в 2021 году

Итак, опираясь на Положение № 922, бухгалтер при расчете отпускных определяет:

• расчетный период, т.е. 12 месяцев перед месяцем начала отпуска;
• суммированную величину всех учитываемых выплат за этот период (зарплата, премии, доплаты и т.п.).

На основе этих показателей рассчитывают средний дневной заработок. Формула расчета отпускных различна для ситуаций:

• когда предшествующие отпуску 12 месяцев полностью отработаны:

СЗ = З_рп / 12 мес / 29,3 дня, где

З_рп – общий учитываемый заработок в расчетном периоде,

29,3 дня – среднемесячное число дней в календарном месяце;

• когда имели место не полностью отработанные месяцы или были исключаемые периоды в расчетном 12-месячном интервале:

К_п – число полных месяцев,

К_нм – количество учитываемых дней в неполностью отработанных месяцах.

Рассчитав размер среднедневной зарплаты несложно определить сумму отпускных, перемножив этот показатель с количеством календарных дней в причитающемся отпуске.

Пример

Оклад стропальщика, уходящего в отпуск на 28 календарных дней с 01.07.2021, составляет 52 000 руб. в месяц. Если он полностью отработал расчетный период с 01.07.2020 по 30.06.2021, и больше никаких дополнительных выплат не получал, то его зарплата в учетном периоде составит — 624 000 руб. (52 000 х 12 мес.), а среднедневной заработок – 1774,74 руб. (624 000 / 12 / 29,3). Сумма отпускных составит 49 692,72 руб. (1774,74 х 28).

Согласно произведенным расчетам бухгалтер отразит в учете начисление отпускных, а с этой суммы начислит страховые взносы и НДФЛ, и лишь после выведет сумму к выплате работнику и по факту выплаты сформирует проводку.

Начисление отпуска: проводки

Начисление сумм отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, фиксируют в учете записями, идентичными с начислением зарплаты, применяя по дебету счета затрат сообразно ситуации:

• 20 — при начислении отпускных персоналу, занятому на основном производстве;
• 23 – работникам во вспомогательных хозяйствах;
• 08 – сотрудникам осуществляющим изготовление, возведение ОС;
• 25 — работникам, зарплата которых относится к общепроизводственным издержкам;
• 44 — персоналу отделов продаж;
• 26 — руководству фирмы;
• 96 — при начислении отпускных из резерва отпусков.

Выплата отпускных отражается по дебету счета учета расчетов с персоналом (70). В зависимости от способа осуществления, выплата отпускных проводится по кредиту счета кассы (50) или расчетного счета (51).

Отпускные облагаются страхвзносами и НДФЛ.

Пример

Вернемся к нашему примеру. Произведем начисление отпускных стропальщику в бухучете. С начисленной суммы отпускных необходимо удержать НДФЛ и сделать страховые отчисления:

Источник

Проводки по зарплате

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

• Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
• Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
• Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
• Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

• заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
• ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
• ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
• заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

• Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
• Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
• Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
• Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

• выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
• выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

• перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
• выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ . Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

• 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
• 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
• 69.3 — суммы на ОМС;
• 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ :

1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка

Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени

Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата

Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)

Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии

Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51

Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела

Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51

Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц

Регистр учета НДФЛ, Т-51

Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу

Заявление сотрудника, Т-51

Выплачена из кассы заработная плата, проводки

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Удержание из заработной платы по исполнительному листку

Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51

Начислены страховые взносы

Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ

Источник

Отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

Алла Грешкина, эксперт

В статье разберем, как учитывать суммы отпускных в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет отпускных

Отпускные относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99) и признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором были начислены, независимо от того, когда они выплачены (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, начисленная сумма отпускных за месяц, который еще не наступил, признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором у работников возникает право на отпуск. Например, отпуск начался в июне, а закончился в июле – вся сумма отпускных признается расходом в июне.

Для обобщения информации о расчетах с работником по отпускным используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Малые предприятия, не создающие резерв на оплату отпусков, отражают начисление отпускных такими же проводками, что и начисление заработной платы:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

Организации, не относящиеся к малым предприятиям, начисление отпускных формируют за счет созданного резерва на оплату отпусков:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 – начислен резерв на оплату отпускных.

Дебет 96 Кредит 70 – начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков.

Налоговый учет отпускных

В налоговом учете сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ) и признается затратами в целях налогообложения прибыли.

В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, по мнению Минфина России, сумма отпускных должна отражаться следующим образом:

1. Если компания применяет ОСНО

В составе расходов того месяца, на который приходится отпуск (Письма Минфина РФ от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890).

Суды и ФНС РФ придерживаются иного мнения и считают, что отпускные можно признавать в расходах полностью в том месяце, когда они были начислены (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 N Ф04-7507/2008(16957-А46-15); Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09).

В 2015 году ФНС РФ выпустило Письмо от 06.03.2015 № 7-3-04/614@, в котором также высказано мнение, что Налоговый кодекс РФ не содержит правил, предписывающих учитывать отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Таким образом, отпускные признаются единовременно, независимо от того, на какой период приходится отпуск, и включаются в расходы в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ), при расчете налога на прибыль.

Не забудьте, что в учетной политике предприятия необходимо закрепить порядок учета сумм отпускных, для целей налогообложения.

2. Если компания применяет УСН «доходы минус расходы»

Суммы отпускных учитываются на дату их фактической выплаты, согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Письма Минфина РФ от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 09.11.2015 № 03-11-06/2/64442).

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

18 советов про график отпусков 651.9 КБ

5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ

Источник