Проводка активного с активным

Как правильно составлять бухгалтерские проводки

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Каждый бухгалтер, от начинающих специалистов до опытных работников, наверняка знает о счетах бухгалтерского учета и об их назначении. Однако при составлении проводок, отражающих реальную хозяйственную жизнь фирмы, могут возникать сложности. Обратимся к правилам составления проводок, рассмотрим примеры и характерные ошибки корреспонденции счетов.

Как составляют проводки

Итак, бухгалтерские счета, связанные двойной записью, корреспондируют друг с другом, образуя бухгалтерские проводки. Составление таких бухгалтерских записей подчиняется определенным правилам, нарушение которых ведет к искажениям учетных данных и отчетности в целом. Правила составления проводок основаны на следующих далее неизменных условиях.

Для понимания, какой счет должен стоять по дебету проводки, а какой – по кредиту, необходимо всегда помнить о признаке счета: активный (отражает средства), пассивный (отражает источники средств, капиталы и обязательства) или активно-пассивный (в определенный момент времени может выступать в том или ином качестве). На активном счете остаток всегда дебетовый, по кредиту остатка быть не может. На пассивном счете не может быть дебетового остатка, а активно-пассивный счет может иметь и кредитовый остаток, и дебетовый, то есть он может выступать и как активный, и как пассивный в определенный момент времени.

Пример: на счете 50 «Касса» сальдо (остаток) всегда дебетовое, это средства фирмы, счет активный; на счете 66, отражающем кредиты и займы компании краткосрочного характера, сальдо кредитовое, счет пассивный. Счет 60, предназначенный для расчета с поставщиками, может иметь разное сальдо: отгружен, но пока не оплачен товар – кредитовый остаток, задолженность фирмы перед поставщиком; осуществлена предоплата за товар – остаток дебетовый, поставщик является должником фирмы.
Таким образом, если, к примеру, на счете 50 расчеты показывают отрицательное дебетовое сальдо, проводка (проводки) по нему содержат ошибку – отрицательное дебетовое сальдо, по сути, равно положительному кредитовому, что противоречит сущности счета – активный. Подобным способом можно проверить любой счет и проконтролировать правильность проводок по нему.

Следующее правило касается отражения хозяйственных операций на счетах. Звучит оно так:

• увеличение по активному счету отражает дебет счета;
• уменьшение по активному счету отражает кредит счета;
• увеличение по пассивному счету отражает кредит счета;
• уменьшение по пассивному счету отражает дебет счета.

В проводке всегда сумма дебета равна сумме кредита. На это стоит обратить внимание в случае так называемой «сложной» проводки, в которых участвуют более двух счетов. Сумма «разбивается» на несколько либо по дебету, либо по кредиту, а другая часть проводки (соответственно, это либо кредит, либо дебет) указывается общей суммой.

Эти правила – основные при составлении проводок. Используя их, можно составить бухгалтерскую проводку любого типа.

Алгоритм составления проводки достаточно прост:

1. Сначала определяется, какие счета БУ необходимо использовать для отражения хозяйственной операции. Обычно руководствуются действующим Планом счетов и рекомендациями по его применению и рабочим планом счетов фирмы, разработанным на основе этого документа.
2. Далее определяется сумма хозяйственной операции и части счетов (дебет, кредит), на которых ее нужно отразить. Если на этом этапе возникли затруднения, можно обратиться к разъяснениям, прилагаемым к Плану счетов – в них содержатся стандартные бухгалтерские проводки для отражения операций. Выполняется двойная запись по дебету и кредиту счетов соответственно, отслеживается правильность записи.

Важно помнить! Система БУ и составление проводок в ней – это механика учета. Логику составления бухгалтерских записей, правильность отражения сумм в полной мере может отследить лишь специалист даже при наличии разного рода «умных» бухгалтерских учетных программ.

Примеры

Сначала рассмотрим приведенный алгоритм и правила на примере простой хозяйственной операции – поступления материалов от поставщика на условную сумму 1000 руб.

План счетов указывает на два счета:

• счет 10 «Материалы»;
• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поступление материальных ценностей, активов, отражаем по дебету активного счета 10. В активно-пассивном счете 60 используем кредитовую часть, поскольку кредиторская задолженность перед поставщиком за материалы увеличилась. Делаем двойную запись: Дт 10 Кт 60 1000 руб.

Предположим теперь, что кроме материалов партнеры отгрузили фирме оборудование, которое требует установки на условную сумму 5000 руб. По плану счетов оборудование к установке отражается на счет 07, по дебету. Это активный счет.

Кредиторская задолженность перед поставщиками возрастает до 6000 руб. (1000+5000). Это случай «сложной» проводки.

Делают запись Дт 10 1000 руб., Дт 07 5000 руб. Кт 60 6000 руб. либо отображают сложную проводку в виде двух простых: Дт 10 Кт 60 1000 руб., Дт 07 Кт 60 5000 руб.

Как видим, сумма дебета равна во всех бухгалтерских записях сумме кредита, не исключая и «сложную» проводку. Другие упомянутые здесь правила также соблюдены.

Приведем еще примеры корреспонденций счетов разных типов:

• Дт 51 Кт 67 – на расчетный счет поступил долгосрочный кредит. Поступили деньги фирме, увеличилась задолженность по кредиту. Здесь увеличиваются суммы на активном и на пассивном счете одновременно.
• Дт 67 Кт 51 – погашен долгосрочный кредит с расчетного счета. Задолженность по кредиту уменьшилась, средства на счете фирмы также уменьшились. Здесь уменьшаются суммы на активном и на пассивном счете.
• Дт 10 Кт 20 – из производства возвращены материалы на склад. На счете материалов увеличение, на счете производства уменьшение (уменьшаются затраты на производство). Оба счета активные, один активный счет увеличивается, другой уменьшается.
• Дт 84 Кт 80 – увеличился уставный капитал за счет прибыли. На счете УК увеличение, на счете нераспределенной прибыли 84 уменьшение. Счет 84 активно-пассивный, прибыль отражается по кредиту счета, значит, уменьшение ее по дебету. В данном случае оба счета в проводке ведут себя как пассивные. Один пассивный счет увеличивается, другой уменьшается.

Ошибки при составлении проводок

В заключение хочется сказать об ошибках при составлении проводок и выделить наиболее характерные из них:

1. Отражение суммы проводки не на той стороне счета. Как правило, это следствие путаницы относительно природы счета – активный или пассивный. Рекомендуется начинать составление проводки со счета, который однозначно можно трактовать как активный или пассивный и определять безошибочно увеличение либо уменьшение по нему. Например, поставка материалов, их увеличение всегда отражаются по дебету 10 счета, следовательно, другой счет проводки используется по кредиту.
2. Использование счета ошибочно, например, оприходование поступившего товара на счет материалов, списание материалов в основное производство вместо вспомогательного. Рекомендуется сверяться с планом счетов БУ.
3. Ошибки, касающиеся сумм на счетах. Исправление их происходит путем сверки записей по счетам, сплошной проверки данных первичных документов, на основании которых были сделаны проводки, пересчета отраженных сумм. Некоторые такие ошибки можно заметить уже на этапе исчисления остатка по счету, например, если выявлено отрицательное сальдо на активном счете.

Источник

Активные бухгалтерские счета

План счетов

Для начинающих бухгалтеров настольной книгой должен быть План счетов, который состоит из 99 счетов бухгалтерского учета и 11 забалансовых. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены Приказам Минфина РФ от 31 10.2000 г. № 94н ( в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н) Все типовые проводки по всем счетам бухгалтерского учета приведены в Плане счетов.

Каждая организация в зависимости от вида деятельности в Учетной политике утверждает свой рабочий план счетов.

Главной составляющей бухгалтерского учета является система счетов. С помощью счетов осуществляется текущий контроль за достоверностью отражения фактов хозяйственной деятельности. Информация, учитываемая на счетах бухгалтерского учета, используется для составления баланса и другой отчетности. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. В данной статье речь пойдет об активных счетах, и по некоторым из них будут приведены конкретные примеры бухгалтерских проводок.

Что такое активные бухгалтерские счета

Активными называются счета потому, что на них учитываются виды средств. На активных бухгалтерских счетах ведется учет активов организации: наличия остатков, поступления и выбытия хозяйственных средств по их видам. Учет ведется в денежном выражении. Хозяйственные средства — это банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.
На активных счетах остаток или сальдо начальное всегда бывает дебетовое.

Операции по оприходованию или увеличению хозяйственных средств отражаются по дебету счета.
Операции по выбытию или уменьшению хозяйственных средств отражаются по кредиту счета.
Остаток или сальдо на конец отчетного периода отражается по дебету счета.
Отражение фактов хозяйственной деятельности на активном счете можно представить так:

остаток имущества на начало периода

Остаток имущества на конецпериода

Cальдо конечное по активным счетам определяется по формуле:

К остатку на начало периода прибавляются обороты по дебету и вычитаются обороты по кредиту. Сальдо конечное не может быть меньше нуля, так как потратить больше чем есть в кармане денег нельзя.

Перечень основных активных счетов

Доходные вложения в материальные ценности

Вложения во внеоборотные активы

Отложенные налоговые активы

НДС по приобретенным ценностям

Расходы на продажу

Бухгалтерские проводки по счету 01

Счет 01 «Основные средства» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
03 Доходные вложения в материальные ценности	02 Амортизация основных средств
08 Вложения во внеоборотные активы	11 Животные на выращивании и откорме
76 Расчеты с разными детиторами и кредиторами	76 Расчеты с разными детиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты	79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал	80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал	83 Добавочный капитал
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыль и убытки

Предположим, что сальдо начальное (Сн) равно нулю.
В организацию А в 1 квартале 2016 г. поступили основные средства, стоимость которых составила 1180 000 руб. с поставщиком расчеты произведены с расчетного счета.
Составлен акт ОС-1 о приеме передаче объекта основных средств в эксплуатацию в марте 2016 г.

Поступили основные средства 1000 000 руб. (без НДС)

Учтен НДС, предъявленный поставщиком 180 000 руб.

Перечислена сумма денежных средств поставщику 1180 000 руб.

Оприходование основных средств по Акту 1000 000 руб.

Предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщику 180 000 руб.

Так как в нашем примере была одна только сделка, то сальдо конечное (Ск) по счету 01 будет равно 1000 000 руб.

Бухгалтерские проводки по счету 10

К счету 10 «Материалы» возможны следующие субсчета:

Сырье и материалы

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

Тара и тарные материалы

Материалы, переданные в переработку на сторону

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Специальная оснастка и специальная одежда на складе

Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Для правильного списания материалов в учетной политике предприятия определяют один из методов списания:

1. ФИФО;
2. ЛИФО;
3. Метод средней себестоимости;
4. По себестоимости каждой единицы

Счет 10 «Материалы» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
10 Материалы	08 Вложения во внеоборотные активы
15 ТЗР	10 Материалы
20 Основное производство	20 Основное производство
23 Вспомогательное производство	23 Вспомогательное производство
25 Общепроизводственные расходы	25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы	26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве	28 Брак в производстве
29 Обслуживающее производство	29 Обслуживающее производство
40 Выпуск продукции (работ, услуг)	44 Расходы на продажу
41 Товары	45 Товары отгруженные
43 Готовая продукция	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
44 Расходы на продажу	79 Внутрихозяйственные расчеты
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	80 Уставный капитал
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	91 Прочие доходы и расходы
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
68 Расчеты по налогам и сборам	97 Расходы будущих периодов
71 Расчеты с подотчетными лицами	99 Прибыли и убытки
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Если организация занимается производством какой-либо продукции, то материалы списываются в производство или на общехозяйственные нужды, или реализовываются, если есть излишки. Если материалы пришли в негодность или обнаружена недостача, то их также списывают по Акту.

Бухгалтерские проводки по счету 10 с примером хозяйственных операций

Организация Х приобрела у организации 500 листов ЛДСП стоимостью 590 000 руб.( в т.ч. НДС 90 000 руб. В дальнейшем в производство было отпущено 200 листов по средней себестоимости, еще 5 листов были испорчены и списаны в брак ( в пределах норм естественной убыли).
Средняя себестоимость в нашем примере равна (500 000/500)х200=200000 руб.
Представим проводки в виде таблицы.

60.151Оплачены материалы590000Выписка банка

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Основание
10.1	60.1	Поступление материалов на склад	500000	Требование-накладная
19.3	60.1	Учтен НДС	90000	Товарная накладная
68.1	19.1	НДС принят к вычету	90000	Счет-фактура
20.1	10.1	Материалы списаны в производство	200000	Требование-накладная
94	10.1	Списание испорченных листов	5000	Акт списания
20.1	94	Списание брака на расходы производства	5000	Бухгалтерская справка

Счет 10 «Материалы»

Оборот за отчетный период 500 000

Оборот за период отчетный 20 5000

Бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса» с примером хозяйственных операций

По счету 50 «Касса» по данным баланса по состоянию на 1 апреля 2016 г. остаток составлял 1000 руб. в течение 2 квартала в кассу поступили всего 10000 руб. в том числе 3000 руб. за реализацию продукции, 1500 руб. возврат неиспользованной подотчетной суммы, 5500 руб. возврат заемных средств. Далее из кассы было выдано 9500 руб., в том числе заработная плата работнику 5000 руб., выдано в подотчет водителю 3000 руб. и оплата услуг 1500 руб.

По правилам активных счетов суммы увеличения записываются в дебет, а суммы уменьшения — в кредит.
Значит по дебету счета 50 «Касса» записываем: 3000 руб., 1500 руб., 5500 руб., а по кредиту счета — 5000 руб., 3000 руб., 1500 руб.

Следующим этапом определяем итоги по дебету и по кредиту, то есть обороты и выводим конечное сальдо, которое определяется так: к начальному сальдо 1000 руб. добавляется оборот по дебету в 10000 руб. и вычитается оборот по кредиту в 9500 руб.и равно 500 руб.

Схематично это может быть представлено так:

Счет «Касса», руб.

Оборот за 2 квартал 10000

Оборот за 2 квартал 9500

поступили денежные средства от покупателя

возврат неиспользованной подотчетной суммы

возврат заемных средств

выдана зарплата работнику

выдано в подотчет водителю

Пример проводок по счету 51 «Расчетный счет» по фактам хозяйственной деятельности

Дебет счета 51 корреспондирует со счетами по кредиту: 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 86, 90.1, 91.1.
Кредит счета 51 корреспондирует со счетами по дебету: 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 81, 84, 91.2, 96
Типовые проводки представлены в таблице.

Дебет	Кредит	Содержание факта хозяйственной деятельности
По дебету счета
51	50	Внесение денег из кассы на расчетный счет
51	51	Перевод денег с одного счета на другой
51	55	Перечисление со спецсчета на расчетный счет
51	57	Средства в пути пришли на расчетный счет
51	58	Возврат заемный средств от организации
51	60	Возврат денег, излишне уплаченных поставщиком
51	62	Перечисление денег от покупателя
51	66	Возврат краткосрочного кредита
51	67	Возврат долгосрочного кредита
51	68	Возврат излишне уплаченных налогов и сборов
51	69	Возврат излишне уплаченных страховых взносов
51	71	Возврат подотчетных сумм
51	73	Возврат займа/ возмещение ущерба работником
51	75	Перечисление учредителем вклада в уставный капитал
51	76	Поступило страховое возмещение, ущерб по претензии
51	86	Поступили деньги на целевое финансирование
51	90.1	Поступили деньги за реализацию продукции (работ, услуг)
51	91.1	Поступили деньги от продажи прочего имущества, денежные средства, полученные безвозмездно
По кредиту счета
50	51	Снятие денег в кассу
52	51	Приобретена иностранная валюта
55	51	Перечисление на спецсчет
57	51	Переведены деньги на покупку валюты
58	51	Оплата акций, перечисление по договору займа, перечислен вклад по договору простого товарищества
60	51	Перечислен аванс поставщику, погашена задолженность
62	51	Возврат денег, излишне уплаченных покупателем
66	51	Гашение краткосрочного кредита
67	51	Гашение долгосрочного кредита
68	51	Уплата налогов и сборов
69	51	Уплата страховых взносов
70	51	Перечислена зарплата работникам
71	51	Выдача в подотчет
73	51	Заем, выданный работнику
75	51	Выплата дивидендов учредителям
76	51	Перечислена депонированная зарплата работникам
81	>51	Выкуп собственных акций у акционеров
84	51	Оплата расходов за счет нераспределенной прибыли с согласия учредителей
91.2	51	Расходы в связи с чрезвычайными ситуациями
96	51	Оплата расходов за счет резерва

После того как по счету будет подсчитано конечное сальдо, счет закрывается, это называется закрытием месяца.
Конечное сальдо из предыдущего месяца переносится на вновь открываемый счет и становятся начальным сальдо. Процесс учета операций в бухгалтерии непрерывен. Поэтому снова вносятся операции по дебету и кредиту счета, определяются обороты и конечное сальдо и так всегда пока организация является действующей.

Источник