Произведен окончательный расчет с покупателем проводка

Произведен окончательный расчет с покупателем проводка

СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками, а также взаимосвязанными организациями — за проданные: готовую продукцию, животных, товары; выполненные работы и оказанные услуги; полученные авансы и предварительную оплату.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуют в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму предъявленных расчетных документов.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты субсчета:

62-1 «Расчеты по государственным контрактам»;

62-2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК»;

62-3 «Расчеты по векселям полученным»;

62-4 «Расчеты по авансам полученным»;

62-5 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций»;

62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».

Субсчет 62-1 «Расчеты по государственным контрактам» предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами за проданную продукцию и скот.

По мере признания продажи в счет выполнения государственных заказов задолженность уполномоченных органов отражают по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Если отгрузка сельскохозяйственной продукции производилась в счет погашения ранее полученного товарного кредита, то одновременно делают запись по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту субсчета 62-1 «Расчеты по государственным контрактам».

Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке, в порядке выполнения договоров. По мере признания продажи заготовительным организациям задолженность отражают но дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы, то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-6 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций».

На субсчете 62-3 «Расчеты по векселям полученным» отражают информацию о задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченной полученными векселями.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Субсчет 62-4 «Расчеты по авансам полученным» применяют для отражения информации о расчетах по полученным авансам в соответствии с договорами под поставку материально-производственных запасов либо под выполнение работ, производимых для заказчиков по частичной готовности.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 «Расчеты по авансам полученным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Средства полученных авансов и предварительной оплаты, зачтенные при предъявлении покупателем или заказчиком расчетных документов за поставленные изделия, отражают по дебету субсчета 62-4 «Расчеты по авансам полученным» и кредиту субсчетов: 62-2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК», 62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».

На субсчете 62-5 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций» отражают информацию о расчетах взаимосвязанных организаций (холдингов, финансово-промышленных групп и др.) за проданную продукцию, животных, выполненные работы и оказанные услуги. Информация этого субсчета используется при определении корректировок, необходимых для составления сводной (консолидированной) отчетности.

На субсчете 62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» отражают информацию с остальными покупателями и заказчиками (юридическими и физическими лицами) по операциям продажи готовой продукции, товаров, животных, а также выполнения работ и оказания услуг, не предусмотренных на других субсчетах счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В частности, на указанном субсчете могут отражаться следующие расчеты:

— с индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица за проданную им продукцию и выполненные работы;

— с сельскохозяйственными организациями за оказанные услуги (переработка давальческого сырья, выполненные работы вспомогательными производствами и т.п.).

При отгрузке продукции, животных, материалов; выполнении работ и оказании услуг оформляются соответствующие первичные документы: товарно-транспортные накладные, акты приема-сдачи выполненных работ и др. Основными документами по возникновению расчетных взаимоотношений сельскохозяйственных и заготовительных организаций являются приемные квитанции. Форма квитанций зависит от вида реализуемой продукции: зерно, молоко, скот и т.п. В соответствии с налоговым законодательством информация, отраженная в перечисленных документах, подлежит регистрации в счетах-фактурах установленной формы. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок продукции животных (выполнения работ, оказания услуг) организацией также составляется счет-фактура.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) отчету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»

Источник

Расчеты с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками — это формирование документированной информации об операциях с контрагентами, которое происходит с использованием счета 62.

Важной частью работы любой бухгалтерии являются расчеты с покупателями и заказчиками. Проводки в этой сфере зависят от многих факторов: условий договоров, сроков расчетов и даже вида деятельности.

Каждая организация в процессе своей деятельности взаимодействует с другими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Всех их вместе называют контрагентами юрлица. У одних продукцию или услуги компания приобретает, и это поставщики, а другим, напротив, реализует свою продукцию или услуги. Это заказчики или покупатели. Все условия работы обычно прописывают в договорах, а затем и в первичных документах по каждой сделке.

В задачу бухгалтера входит систематизировать эту информацию, учесть все операции и вывести их финансовый результат. По сути, бухгалтерский учет расчетов с контрагентами показывает эффективность деятельности организации в целом. Ведь экономический смысл работы заключается в получении прибыли. А финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от ее дебиторских и кредиторских обязательств. Поэтому организация бухучета расчетов с покупателями и заказчиками является важной частью основных управленческих задач.

Рассмотрим внимательнее, как правильно организовать учет в этой области? Какие счета задействовать и какие проводки выполнить? Ведь все это должно соответствовать требованиям Федерального закона о бухучете и целого ряда ПБУ, в частности ПБУ 5/01.

Основные правила расчета с покупателями и заказчиками

Для того чтобы все расчеты с клиентами фирмы были в порядке, бухгалтеры используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» из утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Важно помнить, что проводки будут отличаться в зависимости от вида деятельности и ее направления:

• выполнение работ;
• реализация услуг;
• оптовая реализация товаров;
• розничная реализация товаров.

В случае опта можно вести учет в общем порядке, а в рознице необходимо применение контрольно-кассовой техники и подключение других счетов. Сам счет 62 является активно-пассивным, сальдо по нему может быть одновременно по дебету и кредиту. Аналитику необходимо вести в разрезе каждого контрагента. Обычно для этого заводят отдельные карточки или ведомости, в которых отражаются все договоры и сделки.

По каждому контрагенту необходимо классифицировать форму оплаты, поставки, сроки платежей, просроченные обязательства. Сальдо необходимо выводить отдельно по каждому поставщику или заказчику. Дебиторская задолженность — это актив, а кредиторская — пассив. Например, в бухгалтерском балансе сумма дебеторской задолженности по сч. 62 отражается в разд. II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Расчеты с покупателями: проводки и субсчета

Все проводки по дебету сч. 62 осуществляются в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы выручки. Они показывают факт перехода права собственности к контрагенту и фактически формируют дебиторские оборот и задолженность. Кредит сч. 62 означает оплату или иное списание обязательств покупателя или заказчика. Он корреспондируется со счетами 50, 51, 52, 55, 60. Обратите внимание, что сумма НДС на этом счете не выделяется и все поставки и обязательства, а после и оплата, отражаются вместе с ним, если компания является плательщиком этого налога.

Рассмотрим основные проводки по сч. 62 в таблице.

Признана выручка от реализации товаров, работ, услуг

Учтен НДС, предъявленный покупателю

Покупателем погашена задолженность

Проводка	Наименование операции
Дт 62.1 Кт 90.1.	Отгружены товары покупателю
Дт 51 Кт 62.2	Поступил аванс за товары на расчетный счет
Дт 52 Кт 62.22	Поступила на валютный счет оплата за экспортную отгрузку
Дт 62 Кт 91.1.	Произведена реализация собственного имущества
Дт 62.2 Кт 62.1.	Зачтена полученная ранее предоплата
Дт 60 Кт 62	Зачет встречных требований по договору
Дт 62.2 Кт 51.	Возврат аванса покупателю или заказчику
Дт 63 Кт 62	Погашен долг контрагента в счет созданного резерва по сомнительным долгам

Для счета 62 бухгалтер (на основании утвержденной учетной политики) может использовать такие субсчета:

• 62.1 — для расчетов в общем порядке;
• 62.2 — для расчетов по авансам;
• 62.3 — для учета векселей контрагентов;
• 62.21-62.22, 62.31-62.32 — валютные операции (число субсчетов зависит от числа иностранных валют, в которых фирма ведет расчеты);
• 62.Р (или 62.5) — розница;
• 62.О (или 62.6) — опт.

Если этих субсчетов не хватает, организация может использовать другие, в зависимости от специфики своей деятельности.

Первичные и учетные документы

Оформлять все операции с покупателями и заказчиками необходимо исключительно на основе первичных документов. В частности, факт заключенной сделки нужно подтверждать договором, также можно приложить деловую переписку, в которой идет речь об условиях поставки и оплаты, и гарантийные письма. Отгрузку нужно подтверждать актами выполненных работ (услуг), накладными, счетами-фактурами. Оплата подтверждается любыми расчетными документами: выписками из банков, платежными требованиями, кассовыми ордерами или чеками. Кроме того, активно применяются акты сверки, акты взаимозачета, векселя.

Важно помнить, что в аналитике необходимо разделять в учете операции:

• срок исполнения которых еще не наступил;
• текущие;
• срок исполнения которых просрочен;
• полученные предоплаты;
• вексельные операции.

Источник

Тема 16. Учет расчетов и текущих обязательств

1. Темы рефератов и/или докладов

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
3. Учет расчетов с бюджетом по НДС.
4. Учет расчетов по кредитам и займам.

2. Методические указания по подготовке докладов и/или рефератов

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками» необходимо обратить внимание на то, что организация выступает одновременно и поставщиком, и покупателем.

В случаях, когда организация выступает покупателем ТМЦ работ и услуг, расчеты с поставщиками и подрядчиками организуются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В докладе необходимо рассмотреть все производственные ситуации по поставкам ТМЦ и оказанным услугам, а также формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, уделив особое внимание расчетам с использованием аккредитивов и векселей.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль» необходимо раскрыть порядок формирования налогооблагаемой базы в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Раскрыть экономическое содержание постоянных разниц, временных разниц, в том числе вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, а также методику расчета постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. На конкретном примере исчислить условный расход по налогу на прибыль и записи на счетах бухгалтерского учета, а также алгоритм составления декларации по налогу на прибыль.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с бюджетом по НДС» необходимо раскрыть экономическое содержание налога на добавленную стоимость, налогооблагаемую базу и ставки налога.

Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС при приобретении ТМЦ, работ и услуг и НДС, начисляемый бюджету при продаже продукции, работ и услуг, а также алгоритм составления декларации по налогу на прибыль.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов по кредитам и займам» необходимо раскрыть экономическое содержание кредитов и займов, порядок их отнесения к долгосрочным и краткосрочным, расчета процентов за кредит, ведения бухгалтерского учета и составления кредитного договора.

Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, правила учета процентов по банковским кредитам в зависимости от объектов кредитования.

3. Термины и понятия, которые необходимо выучить

По нижеприведенным терминам студентам необходимо, используя специальные словари, дать их определения и выучить.

Термины: Условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство, текущий налог на прибыль, НДС, кредиты и займы.

4. Задания

Ситуация 1

В соответствии с договором на поставку материалов организация обязана перечислять аванс в размере 40 % от стоимости поставки без НДС.

За отчетный месяц объем поставки материалов составил 300 000 руб. Фактически за отчетный месяц организация получила и оприходовала на склад материалов на сумму 354 000 руб., включая НДС. Поставка была оплачена с расчетного счета с учетом ранее выданного аванса.

Задание 1

1. Рассчитать сумму аванса, перечисленного поставщику в соответствии с договором.
2. Оприходовать материал на склад.
3. Предъявить НДС бюджету.
4. Перечислить с расчетного счета поставщику в окончательный расчет за полученные материалы.
5. Указать корреспонденцию счетов.

Решение.

1. Аванс перечисленный поставщику в соответствии с договором, составит 300 000 * 40 %/100 %=120 000.
2. Сумма, перечисляемая поставщику в окончательный расчет – 354 000–120 000=234 000.
3. Бухгалтерские проводки.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Перечислен с расчетного счета аванс поставщику в соответствии с договором

60 сч. авансы выданные

Принят к оплате счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы (без НДС)

Отражен в учете НДС, предъявленный поставщиком по полученным материалам

Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным и оприходованным материалам

Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в погашение задолженности

Ситуация 2

Организация приобрела за плату материалы у иностранного поставщика. Стоимость материалов согласно контракту – 8200 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату перехода к организации права собственности на приобретенные импортные материалы составляет 24 руб. 93 коп. за 1 дол. США. Материалу получены, оприходованы и оплачены с валютного счета. Курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности иностранному поставщику составляет 24 руб. 87 коп. за 1 дол. США.

Задание.

1. Определить стоимость полученных материалов в рублевом эквиваленте.
2. Определить сумму, подлежащую перечислению поставщику в погашение задолженности.
3. Определить курсовую разницу по поставке.
4. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

1. Стоимость полученных материалов в рублевом эквиваленте равна 8200 $ * 24,93 руб. = 204 426.
2. Сумма задолженности подлежащая перечислению поставщику, – 8200 $ * 24,87 руб. = 203 934.
3. Курсовая разница равна 204 426 – 203 934 = 492
4. Корреспонденция счетов.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отражена в учете задолженность иностранному поставщику за приобретенные импортные материалы на дату перехода к организации права собственности

Перечислено с валютного счета иностранному поставщику в погашение задолженности

Отражена в учете положительная курсовая разница по счету 60

Ситуация 3

Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 600 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.

Задание.

1. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Принят к оплате счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы (без НДС)

Отражен в учете НДС, предъявленный поставщиком по полученным материалам

Отражено в учете погашение задолженности поставщику за полученные материалы при выдаче ему собственного векселя

Отражена в учете разница между суммой векселя, выданного поставщику и суммой задолженности ему за полученные материалы

Перечислено с расчетного счета поставщику в погашение задолженности по выданному векселю

Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным и оприходованным материалам

Методические указания

Для расчетов с поставщиками материалов (работ, услуг) могут использоваться товарные (расчетные или коммерческие) векселя. Товарный вексель выписывается покупателем продавцу материалов (работ, услуг) в обеспечение конкретной товарной сделки. Организация, выдавшая товарный вексель (векселедатель), учет задолженности по нему ведет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные».

Векселедатель сумму, указанную в товарном векселе, относит на уменьшение задолженности перед поставщиком за полученные материалы (работы, услуги) и одновременно отражает ее как кредиторскую задолженность перед поставщиком по выданному ему векселю.

За отсрочку платежа на стоимость материалов (работ, услуг) может начисляться определенная сумма процентов.

При выдаче товарных векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученными материалами (работами, услугами) без их оплаты в течение определенного периода, задолженность по векселю у векселедателя показывается с учетом причитающихся к оплате процентов.

Контрольные задания

Задание 1

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приняла к оплате счет поставщика за полученные от него и оприходованные на склад материалы на сумму 432 000 руб., в том числе НДС 32000 руб. В погашение задолженности поставщику перечислены денежные средства с расчетного счета организации.

Задание 2

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приобретает за плату у поставщика материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Согласно условиям договора поставки организация произвела предоплату материалов в размере 60 % от их стоимости. После получения материалов организация полностью рассчиталась с поставщиком.

Задание 3

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 755 200 руб., в том числе НДС – 115 200 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 800 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Все операции, связанные с расчетами за проданную продукцию (работы, услуги) и иное имущество, отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в момент перехода права собственности на проданное имущество от продавца к покупателю. Образование задолженности покупателей и заказчиков за проданную им продукцию (работы, услуги) и иное имущество отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по дебету, а суммы исполнения обязательств покупателями – по кредиту.

Ситуация 4

В соответствии с учетной политикой реализация считается по отгрузке. Организация отгрузила покупателю готовую продукцию и предъявила ему счет на сумму 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб. Себестоимость продаж составила 75 000, расходы на продажу – 5000 руб.

Денежные средства от покупателя за полученную им продукцию поступили на расчетный счет организации.

Задание.

1. Рассчитать прибыль от продаж.
2. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю

Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию

Источник