Претензия за некачественный товар проводка

Отражение расчетов по претензиям в бухгалтерском учете

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.

Целесообразность претензионного порядка

Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

• ошибочное или некорректное действие;
• бездействие;
• просрочки и т.п.

Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.

Вопрос: Как исчислять срок исковой давности: с момента вручения претензии подрядчику или с момента вручения заявления о недостатках работ?
Посмотреть решение суда

Плюсы подачи претензии:

• это наиболее экономичный из всех способов разрешения конфликта;
• занимает значительно меньше времени, по сравнению с судебными разбирательствами;
• в большинстве случаев является необходимым этапом перед судебной тяжбой;
• во многих случаях может вообще предотвратить подачу иска;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

Кому выставляются претензии

Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

• кредиторы, взыскивая просроченный долг;
• заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
• поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).

Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).

Претензии при «обратной реализации»

Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

• возврат внесенной ранее предоплаты;
• замену купленной продукции;
• устранение недостатков, дефектов;
• уменьшение суммы оплаты за товар;
• выплату штрафов, неустоек и пр.

Нюансы оформления и подачи претензии

Фиксация нарушений договора и требования относительно них должны быть оформлены документально. Обязательные элементы претензии:

• названия обеих организаций – подающей стороны и «ответчицы»;
• адреса и реквизиты обоих юрлиц;
• изложение конкретных требований;
• сумма претензии с обоснованием ее исчисления;
• банковский счет, на который должны быть перечислены деньги по претензии;
• ссылки на нарушенные пункты договора;
• номера и наименования подтверждающих документов (с приложением их копий).

Подать претензию лучше всего с вручением под личную подпись либо заказным почтовым отправлением.

Соблюдайте сроки подачи: для каждого конкретного случая они предусмотрены в соответствующих федеральных законах, по общему правилу, не должны превышать месяца со дня выявления несоответствия договору. Такой же срок есть у оппонента для реакции на претензионное письмо.

ВАЖНО! При получении отказа или отсутствии ответа на претензию более 30 дней можно с полным правом обращаться в арбитражный суд.

Особенности расчета суммы претензии

Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:

• действующим Планом счетов бухучета;
• Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России №119н от 28 декабря 2001 г.

При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:

1. Если количество недостающего товара находится в пределах естественной убыли, то сумму недостачи вычисляют по стоимости, по которой товар отпускался поставщиком (число недостающих товаров умножается на цену единицы товара). Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.
2. Если часть товара испорчена, но не непоправимо, и еще может быть использована покупателем (на что он согласен) или вновь продана по уменьшенной стоимости, их нужно приходовать по цене возможной продажи.
3. Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).

Вопрос: Будет ли считаться претензионный порядок соблюденным, если претензия об оплате долга и неустойки не содержит расчет неустойки по договору и сумму неустойки?
Посмотреть ответ

Бухгалтерский учет сумм претензий

Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

• вторая сторона признала претензию обоснованной;
• претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Образцы и примеры проводок

ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить. Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

• дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
• дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;
• дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
• дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб. от поставщика (перекрытие недостачи).

Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:

• дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 76.2 – списание недостачи в 1000 руб.

Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.

ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС. Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже. Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия. Проводки у фирмы-продавца:

• дебет 76.2, кредит 91.1 – отражение суммы неустойки в 1200 руб.;
• дебет 51, кредит 76.2 – внесение 1200 руб. в качестве неустойки покупателем.

Налоговый учет претензий

Сам факт подачи или получения средств по претензии никак не влияет на налогообложение. Но в некоторых случаях эта сумма может изменять базу налога на прибыль, входя в доходы или расходы ее получателя.

1. Доход может быть уменьшен на сумму претензии, если ее принудительно взыскивают по решению суда.
2. Получив сумму неустойки по претензии, получатель включает ее в «прочие доходы».
3. Деньги, полученные по претензии в компенсацию ущерба, в доходы не включаются.

Штрафы, пени, неустойки не являются объектами налога на добавленную стоимость.

Что касается налогового учета у должника, то претензии на него фактически не влияют:

• санкционные суммы по договору не признаются расходами;
• они также не облагаются НДС, поэтому должники не смогут рассчитывать на льготы по этому налогу.

Вопрос: Перевозчик получил претензию клиента с требованием возместить стоимость поврежденного груза. Принято решение удовлетворить претензию. Размер требования клиентом документально не подтвержден. Достаточно ли претензии клиента, чтобы перевозчик учел возмещение в целях исчисления налога на прибыль?
Посмотреть ответ

Источник

Проводки по претензии поставщику и оформление документов

При получении продукции от поставщика можно столкнуться с тем, что товары по количеству и/или качеству не соответствуют заявленному в сопроводительных документах и договоре.

Оформлением претензий и сопутствующих документов в таких случаях часто занимаются сотрудники, ответственные за закупку, или юристы. Бухгалтеру тоже нужны определенные сведения, чтобы сделать проводки по претензии поставщику в бухгалтерском учете. Поэтому в статье мы расскажем не только про сами проводки, но и про необходимые для этого документы.

Если, кроме претензий по количеству и качеству нужно отразить в учете штрафы и пени, обратите внимание на статью «Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки».

Содержание статьи:

1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

2. Нормативные документы по приемке товаров

3. Акт на бракованный и недостающий товар

4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар

5. Расчеты по претензиям с поставщиками

6. При приемке обнаружена недостача: пример

7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете

8. Допоставка неделимой продукции

9. Претензия поставщику в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.

1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

Лучший способ избежать проблем с оформлением документов при обнаружении брака или недостачи во время приемки продукции ─ прописать в договоре не только ответственность за нарушение условий, но и другие важные моменты, например:

• сроки, в течение которых может проводиться приемка
• документы, которые будут подтверждать факт поступления брака ─ акты осмотра, результаты лабораторных анализов и т.п. Поставщик может предусмотреть присутствие своего представителя при осмотре поступившей продукции
• итоговый документ, который будет основанием для выставления претензии поставщику. Это может быть типовая форма ТОРГ-2, но об этом лучше упомянуть в договоре
• порядок компенсации за брак и недостачу: допоставка товаров, замена некачественной продукции, выплата неустойки или другие варианты
• кто будет оплачивать транспортные расходы при возврате брака
• что делать с деньгами в случае предоплаты
• что делать, если товар стал некачественным по вине перевозчика

Чем подробнее в договоре будет прописан порядок действий каждой стороны, тем проще будет решить все вопросы, связанные с некачественной или недопоставленной продукцией.

2. Нормативные документы по приемке товаров

Если в договоре нет подробных условий, то нужно обращаться к нормативным документам, которые помогут урегулировать ситуацию с браком и недостачей.

1. Инструкция«О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству»от 15.06.1965 № П-6. В Инструкции № П-6 есть:

• правила отправки продукции и проведения ее приемки
• порядок вызова представителя поставщика и сроки его явки при обнаружении недостачи
• возможность замены сотрудника поставщика на представителя другой организации или общественности, и реквизиты Удостоверения, дающего право на участие в приемке продукции
• документальное оформление недостачи ─ порядок составления Акта приемки и его отправки поставщику

1. Инструкция «О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству» от 25.04.1966 № П-7. Основное, на что нужно обратить внимание в Инструкции № П-7:

• правила отправки продукции и требования к сопроводительным документам
• правила, сроки приемки продукции и актирования скрытых недостатков
• правила вызова представителя поставщика и кем его можно заменить
• реквизиты Удостоверения, которое дает право на участие в приемке
• требования к составлению, подписанию и утверждению Акта о фактическом качестве и комплектности полученной продукции

3. Акт на бракованный и недостающий товар

До отмены обязательного применения унифицированных форм брак и недостачи в поставках фиксировались в «Акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» по форме ТОРГ-2.

Многие компании продолжают использовать эту форму. В ней есть все необходимые поля для идентификации поставки (от кого, кому, по каким документам получена продукция) и фиксации нарушений по качеству и количеству. Также в этой форме есть раздел, в котором комиссия должна дать заключение по результатам осмотра.

Документ может быть составлен и в произвольной форме, но в ней важно предусмотреть реквизиты, похожие на ТОРГ-2.

Ключевые моменты в акте на бракованный и недостающий товар для бухгалтера:

• характеристики поставки (договор, поставщик, накладная, счет-фактура)
• непринятое по качеству или недопоставленное количество продукции
• решение комиссии о том, что должны делать покупатель и поставщик в конкретной ситуации

Именно эта информация нужна для того, чтобы сделать правильные проводки в бухгалтерском учете.

4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар

Порядок выставления претензии поставщику лучше всего прописать в договоре. При обоюдном согласии эту процедуру можно упростить.

Например, если представитель поставщика присутствовал при приемке и расписался в Акте, то этого документа может быть достаточно для возмещения недостачи, замены брака или возврата денег.

Или, наоборот, поставщик или покупатель могут настаивать на официальной письменной претензии за некачественный товар с приложением всех подтверждающих документов.

Когда в договоре ничего не написано про претензию или договор вообще не составлялся, то лучше все делать официально ─ через заказное письмо с уведомлением. Так можно быть уверенным, что письмо дошло до поставщика. В письме нужно подробно описать ситуацию и приложить все необходимые документы.

5. Расчеты по претензиям с поставщиками

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), для отражения расчетов по претензиям с поставщиками нужно использовать счет 76, субсчет 2. Проводки по претензии поставщику составляются с использованием данного счета.

По дебету этого счета нужно отражать суммы по недопоставленной и бракованной продукции, арифметическим ошибкам в документах, разницы из-за неправильно использованных цен и тарифов.

6. При приемке обнаружена недостача: пример

ООО «Ручеек» отгрузило по документам в адрес ООО «Рябинка» 5 т металла по цене 15 000 рублей за тонну, кроме того, НДС.

При взвешивании поступившего груза сотрудники ООО «Рябинка» обнаружили недостачу в размере 0,5 т. Был приглашен представитель ООО «Ручеек», который согласился с недостачей. Комиссия составила Акт по форме ТОРГ-2, его отправили поставщику вместе с претензией.

Вариант 1

На основании условий договора и по заключению комиссии поставщик обязан допоставить 0,5 т металла в течение 14 дней.

Покупатель после приемки приходует только то количество товара, которое есть по факту ─ 4,5 т.

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших материалов	10	60	67 500 (4,5 т х 15000)
НДС к вычету	19	60	12 150 (67 500 х 18%)
Предъявлена претензия поставщику	76-2	60	8 850 (0,5 т х 15000 х 118%)
Оприходованы допоставленные материалы	10	76-2	7 500 (0,5 х 15000)
НДС к вычету по допоставке	19	76-2	1 350 (7500*18%)

Вариант 2

По условиям договора перед поставкой металла была переведена предоплата. Поставщик не может прислать металл, поэтому должен вернуть деньги за непоставленный товар. Это указано в Акте по форме ТОРГ-2.

В этом случае проводки по претензии поставщику будут такими:

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших материалов	10	60	67 500 (4,5 т х 15000)
НДС к вычету	19	60	12 150 (67 500 х 18%)
Предъявлена претензия поставщику	76-2	60	8 850 (0,5 т х 15000 х 118%)
Возвращена предоплата за непоставленный товар	51	76-2	8 850

Вариант 3

Поставщик не может компенсировать недостачу. Покупатель соглашается с тем, что допоставки не будет. По условиям договора оплата товара после его приемки.

В такой ситуации покупатель оприходует металл по факту, внесет исправления в накладную от поставщика. На основании исправленной накладной, Акта по форме ТОРГ-2 поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру на 4,5 т. После чего покупатель оплачивает оприходованный товар.

Если в договоре на поставку было указано точное количество продукции, то нужно сделать дополнение к договору на меньший объем.

7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете

АО «Звезда» отгрузила в адрес ООО «Мультики» 500 кукол по цене 1000 рублей за куклу, кроме того НДС. При приемке было обнаружено, что у 20 кукол повреждена упаковка. В результате был составлен Акт по форме ТОРГ-2, в котором комиссия с участием представителя АО «Звезда» признала 20 кукол бракованными. На основании Акта была составлена письменная претензия и отправлена поставщику.

Было решено, что АО «Звезда» в течение месяца привезет новую партию кукол и после этого заберет некачественную продукцию. Решим ситуацию, как вернуть брак поставщику, в зависимости от перехода права собственности.

А) Переход права собственности после приемки товара покупателем

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших товаров	41	60	480 000 (480 шт. х 1000)
НДС к вычету	19	60	86 400 (480000 х 18%)
Отражение претензии на бракованный товар	76-2	60	23 600 (20 шт. х 1000 х 18%)
Постановка бракованных кукол (чужой собственности) на забалансовый учет	002	23 600
Получение качественной продукции взамен брака	41	76-2	20 000
НДС к вычету по замене	19	76-2	3 600
Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику	002	23 600

Б) Переход права собственности на дату отгрузки

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших товаров	41	60	500 000 (500 шт. х 1000)
НДС к вычету	19	60	90 000 (500000 х 18%)
Отражение претензии на бракованный товар	76-2	41	20 000 (20 шт. х 1000 х 18%)
НДС по претензии на бракованный товар	76-2	19	3 600
Постановка брака (чужой собственности) на забалансовый учет	002	23 600
Получение качественной продукции взамен брака	41	76-2	20 000
НДС к вычету по замене	19	76-2	3 600
Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику	002	23 600

Если бракованная продукция будет находиться на территории покупателя на момент годовой инвентаризации, то по ней нужно будет составить опись и отправить поставщику.

8. Допоставка неделимой продукции

Многие материалы и товары учитываются в весовых единицах измерения, но поставляются в такой форме, что при отгрузке не получается попасть в недостающую массу. Например, от листового металла или труб, которые продаются в тоннах не будут отрезать кусок, чтобы закрыть недостачу или брак один в один по весу.

Если поставщик допоставляет именно такую продукцию и получилось, что он покрыл недостачу с излишком, то на разницу должны быть выписаны обычные отгрузочные документы и счет-фактура.

В этом случае, при учете разницы, счет 76-2 в учете покупателя не используется. То количество продукции, которое пришло сверх недостачи или замены брака нужно оприходовать обычным порядком.

Бухгалтер не составляет претензию, но отвечает за правильность ее отражения в учете. Поэтому важно перед тем как писать проводки по претензии поставщику учесть такие факторы:

• как поставщик будет компенсироваться недостачу или брак
• произошел ли переход права собственности на поставленную продукцию
• порядок оплаты
• будет ли взиматься неустойка за нарушение условий договора

Если у вас есть вопросы по отражению претензии поставщику, задавайте их в комментариях.

Смотрите отражение претензии поставщику в программе 1С Бухгалтерия 8

Источник