Получена частичная оплата от покупателя проводка

Расчеты с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками — это формирование документированной информации об операциях с контрагентами, которое происходит с использованием счета 62.

Важной частью работы любой бухгалтерии являются расчеты с покупателями и заказчиками. Проводки в этой сфере зависят от многих факторов: условий договоров, сроков расчетов и даже вида деятельности.

Каждая организация в процессе своей деятельности взаимодействует с другими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Всех их вместе называют контрагентами юрлица. У одних продукцию или услуги компания приобретает, и это поставщики, а другим, напротив, реализует свою продукцию или услуги. Это заказчики или покупатели. Все условия работы обычно прописывают в договорах, а затем и в первичных документах по каждой сделке.

В задачу бухгалтера входит систематизировать эту информацию, учесть все операции и вывести их финансовый результат. По сути, бухгалтерский учет расчетов с контрагентами показывает эффективность деятельности организации в целом. Ведь экономический смысл работы заключается в получении прибыли. А финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от ее дебиторских и кредиторских обязательств. Поэтому организация бухучета расчетов с покупателями и заказчиками является важной частью основных управленческих задач.

Рассмотрим внимательнее, как правильно организовать учет в этой области? Какие счета задействовать и какие проводки выполнить? Ведь все это должно соответствовать требованиям Федерального закона о бухучете и целого ряда ПБУ, в частности ПБУ 5/01.

Основные правила расчета с покупателями и заказчиками

Для того чтобы все расчеты с клиентами фирмы были в порядке, бухгалтеры используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» из утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Важно помнить, что проводки будут отличаться в зависимости от вида деятельности и ее направления:

• выполнение работ;
• реализация услуг;
• оптовая реализация товаров;
• розничная реализация товаров.

В случае опта можно вести учет в общем порядке, а в рознице необходимо применение контрольно-кассовой техники и подключение других счетов. Сам счет 62 является активно-пассивным, сальдо по нему может быть одновременно по дебету и кредиту. Аналитику необходимо вести в разрезе каждого контрагента. Обычно для этого заводят отдельные карточки или ведомости, в которых отражаются все договоры и сделки.

По каждому контрагенту необходимо классифицировать форму оплаты, поставки, сроки платежей, просроченные обязательства. Сальдо необходимо выводить отдельно по каждому поставщику или заказчику. Дебиторская задолженность — это актив, а кредиторская — пассив. Например, в бухгалтерском балансе сумма дебеторской задолженности по сч. 62 отражается в разд. II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Расчеты с покупателями: проводки и субсчета

Все проводки по дебету сч. 62 осуществляются в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы выручки. Они показывают факт перехода права собственности к контрагенту и фактически формируют дебиторские оборот и задолженность. Кредит сч. 62 означает оплату или иное списание обязательств покупателя или заказчика. Он корреспондируется со счетами 50, 51, 52, 55, 60. Обратите внимание, что сумма НДС на этом счете не выделяется и все поставки и обязательства, а после и оплата, отражаются вместе с ним, если компания является плательщиком этого налога.

Рассмотрим основные проводки по сч. 62 в таблице.

Признана выручка от реализации товаров, работ, услуг

Учтен НДС, предъявленный покупателю

Покупателем погашена задолженность

Проводка	Наименование операции
Дт 62.1 Кт 90.1.	Отгружены товары покупателю
Дт 51 Кт 62.2	Поступил аванс за товары на расчетный счет
Дт 52 Кт 62.22	Поступила на валютный счет оплата за экспортную отгрузку
Дт 62 Кт 91.1.	Произведена реализация собственного имущества
Дт 62.2 Кт 62.1.	Зачтена полученная ранее предоплата
Дт 60 Кт 62	Зачет встречных требований по договору
Дт 62.2 Кт 51.	Возврат аванса покупателю или заказчику
Дт 63 Кт 62	Погашен долг контрагента в счет созданного резерва по сомнительным долгам

Для счета 62 бухгалтер (на основании утвержденной учетной политики) может использовать такие субсчета:

• 62.1 — для расчетов в общем порядке;
• 62.2 — для расчетов по авансам;
• 62.3 — для учета векселей контрагентов;
• 62.21-62.22, 62.31-62.32 — валютные операции (число субсчетов зависит от числа иностранных валют, в которых фирма ведет расчеты);
• 62.Р (или 62.5) — розница;
• 62.О (или 62.6) — опт.

Если этих субсчетов не хватает, организация может использовать другие, в зависимости от специфики своей деятельности.

Первичные и учетные документы

Оформлять все операции с покупателями и заказчиками необходимо исключительно на основе первичных документов. В частности, факт заключенной сделки нужно подтверждать договором, также можно приложить деловую переписку, в которой идет речь об условиях поставки и оплаты, и гарантийные письма. Отгрузку нужно подтверждать актами выполненных работ (услуг), накладными, счетами-фактурами. Оплата подтверждается любыми расчетными документами: выписками из банков, платежными требованиями, кассовыми ордерами или чеками. Кроме того, активно применяются акты сверки, акты взаимозачета, векселя.

Важно помнить, что в аналитике необходимо разделять в учете операции:

• срок исполнения которых еще не наступил;
• текущие;
• срок исполнения которых просрочен;
• полученные предоплаты;
• вексельные операции.

Источник

Инструкция: какими проводками отразить авансовые расчеты

Проводки по авансам выданным и полученным — это бухгалтерские записи, отражающие операции с авансовыми средствами в учреждении. Составили инструкции, как производится бухгалтерский учет авансовых расчетов и как правильно отражаются авансы по заработной плате.

Когда выдается

Авансирование — это выдача частичной суммы денег для реализации определенных целей. В бюджетных учреждениях аванс, проводки для которого мы рассмотрим в статье, выдается на выполнение следующих операций:

• выплата заработной платы;
• транспортные и коммунальные услуги;
• общехозяйственные затраты;
• приобретение товарно-материальных ценностей, основных средств и ГСМ;
• командировочные издержки.

Выдача авансированных денежных средств отражается через расходные кассовые ордера, зачет аванса (проводки будут представлены в нашей статье) производится через приходные кассовые ордера. Все действия учитываются в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Как организовать бухучет

Бухучет организуется по отдельным счетам в разрезе цели, на которую выдана предоплата. Это позволяет специалистам вести надлежащий аналитический учет и контролировать эффективное и целесообразное расходование денег в организации. Ведение бухучета бюджетного учреждения регулируется Инструкцией № 162н (Приказ Минфина РФ от 06.12.2010) и Инструкцией № 157н (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010).

Все операции по авансированию в бюджетных учреждениях отражаются на счетах 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ № 25н от 10.02.2006). Для получения предоплаты работнику необходимо написать соответствующее заявление, в котором будут отражены цель и срок выдачи денег (п. 155 Инструкции № 25н).

Проводки для бюджетников

Авансовые отчеты (проводки в бухгалтерском учете) составляются также в зависимости от направления движения этих средств. Составляются БУ по форме 0504053 в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ № 123н от 23.09.2005.

Типовые бухгалтерские записи по счету 206 00 000:

Дт 206 00 000 Кт 201 01 610, 304 05 000 — перечислен аванс поставщику (проводка), авансирование платежей в финансовые органы;

Дт 302 00 000 Кт 206 00 000 — получение ТМЦ либо потребление услуг в счет перечисленной ранее предварительной оплаты.

Зачет полученных поступлений по предварительной оплате покупателям (заказчикам) будет отражаться на счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам».

Получен аванс от покупателя, проводка для БУ будет такой:

В коммерческих и некоммерческих организациях для отражения взаиморасчетов по предоплате используется счет 61 «Расчеты по выданным авансам» (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000). Аналитический учет ведется на основании оборотной ведомости и сальдо на начало и конец отчетного периода. На дебете сч. 61 отражается перечисленное авансирование, на кредите — возврат выданных ранее сумм и зачет денег при фактическом получении товаров, работ или услуг.

Типовые бухгалтерские записи для сч. 61:

Дт 61 Кт 50, 51 — выдан аванс поставщику, проводка (основание — РКО, платежка и т. п.);

Дт 60 Кт 61 — зачет ранее выданной предоплаты (основание — товарная накладная, акт и т. п.).

Проводки для полученной предоплаты

Иногда покупатель может перевести деньги в качестве предварительной оплаты до фактической продажи товаров, работ или услуг. В случае получения такого задатка организация обязана начислять НДС на поступившие денежные средства.

Такие платежи отражаются по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Чтобы отразить в бухучете авансы полученные, проводки будут такие:

Дт 50, 51, 52 Кт 62.2 — поступил аванс от покупателя, проводка;

Дт 76 (субсчет «Авансирование») Кт 68 — начислен налог на добавленную стоимость;

Дт 62.1 Кт 90.1 — поставка приобретенных ценностей;

Дт 90.3 Кт 68.2 — выделение НДС;

Дт 62.2 Кт 62.1 — зачтена предоплата;

Дт 68.2 Кт 76 (субсчет «Авансирование») — восстановление налога на добавленную стоимость.

Проводки для выданной предоплаты

Выданный авансовый платеж производится в счет реализации товаров, работ и услуг, которые будут переданы заказчику в будущем. Для бухучета таких задатков применяется сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для взаиморасчетов с сотрудниками организации используется сч. 71.

Бухучет таких платежей будет следующим. Чтобы отразить авансы выданные, проводки:

Дт 60.2 Кт 50, 51, 52 — переведен аванс поставщику (проводки);

Дт 10, 41, 44 Кт 60.1 — получение приобретенной продукции;

Дт 60.1 Кт 60.2 — предоплата зачтена.

Пример бухгалтерской записи, демонстрирующей отражение взаиморасчетов с работниками, — выплата денег на командировочные издержки.

Дт 71 Кт 50 — выдан аванс на командировочные расходы, (проводка);

Дт 50 Кт 71 — возврат неизрасходованного остатка.

Авансирование по заработной плате

Обязанностью каждого работодателя является выплата авансовых сумм как части заработной платы. При этом НДФЛ необходимо удерживать один раз — в последний рабочий день месяца начисления оплаты труда.

Представим бухгалтерские записи по авансированию сотрудников:

Для НКО: Дт 70 Кт 50, 51.

Для БУ (КВР 111): Дт 0.302.11.830 Кт 0.201.34.610, Кт 0.201.11.610 — авансовый платеж работникам через кассу, расчетный счет.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник

Частичная оплата: как правильно отразить в учете?

Словосочетание «авансовый счет-фактура» является уже устойчивым выражением, и это при том, что в законодательстве такого термина нет. Найдем правильное определение документу и составим инструкцию по работе с такими бумагами, чтобы избежать проблем с ревизорами.

В бухгалтерском и налоговом учете счет-фактура – это основной документ для учета сумм налога на добавленную стоимость. У компании есть право уменьшить свою базу по НДС, который возник при реализации товара, на суммы налога, уплаченного предприятием за товары, работы, услуги. Поэтому в интересах организации внимательно относиться к составлению счета-фактуры, получению этих документов от поставщиков и отражению сумм НДС налоговом и бухгалтерском учете.

Виды счетов-фактур

При общении между собой бухгалтеры часто используют формулировку «авансовый счет-фактура». Но если мы обратимся к статьям 168 и 169 НК РФ, в которых раскрывается смысл термина «счет-фактура» и приведены описания случаев предъявления НДС продавцом покупателю, то такого термина в законодательстве мы не встретим. В частности, статья 169 НК РФ выделяет следующие виды таких документов:

• счет-фактура, выставляемый при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 1 п. 1 ст. 169 НК РФ),
• корректировочный счет-фактура, который выставляется продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,
• счет-фактура, выставляемый при получении оплаты, сумм частичной оплаты (абз. 2 п. 1 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Второй является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету (абз. 3, 5 п. 1 ст. 169 НК РФ).

Учитывая формулировки, используемые в Налоговом кодексе, обсудим особенности счета-фактуры, выставляемого при получении оплаты, сумм частичной оплаты.

Формы и правила

Основные формы и правила заполнения документов, применяемые при расчетах по НДС, содержатся в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года. Пунктом 1 Постановления предусмотрены всего пять форм документов для учета НДС. А именно:

• счет-фактура;
• корректировочный счет-фактура;
• журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
• книга покупок;
• книга продаж.

Как видим, форма авансового счета-фактуры не содержится в Постановлении № 1137, т. к. такого понятия статья 169 НК РФ не предусматривает.

Момент создания

Абзац 2 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса однозначно указывает, что в случае получения компанией (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 НК РФ) сумм оплаты и частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории России, предприятие обязано предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

Ключевое слово – «обязан», то есть у налогоплательщика нет права выбора. Таким образом, в обоих случаях оформляется счет-фактура:

1. при получении налогоплательщиком сумм оплаты, т. е. когда оплачивается вся сумма полностью:
   • по счету (если оплата производится на основании счета),
   • по договору (если в договоре указана цена),
   • по спецификации (приложение к договору поставки),
   • по смете или протоколу (ведомости) согласования договорной цены (договоры подряда);
2. при получении сумм частичной оплаты.

Правила и срок оформления

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

• порядковый номер и дата составления счета-фактуры (указываются в соответствии с индивидуальной хронологией выставления у налогоплательщика);
• наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя – это ИНН и КПП;
• номер платежно-расчетного документа;
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, кроме этого должна быть указана валюта расчета и идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
• сумма оплаты, в том числе частичной, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Счет-фактура оформляется в двух экземплярах: один остается у продавца, другой выдается покупателю. Документ формируется на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у деловых партнеров совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих документов в соответствии с установленными форматами и порядком (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).

Счета-фактуры на оплату, в том числе частичную, выставляются согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, не позднее 5 календарных дней со дня получения оплаты, частичной оплаты.

Важный момент, касающийся порядкового номера документа.

Исходя из сложившейся практики делового оборота в номере счета-фактуры на полную или частичную оплату компания ставит букву «А», но такое требование законодательством не прописано, то есть если буквы «А» нет, то это не будет считаться ошибкой.

Особенности частичной оплаты

Основное отличие счета-фактуры на частичную оплату от других видов счетов-фактур – это формулировка при заполнении графы 1 и ставки НДС.

Ставки НДС для счета-фактуры используются 10/110 и 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). При заполнении графы 1 документа во избежание разногласий с проверяющими рекомендуется использовать формулировки, предусмотренные Налоговым кодексом, Например, «Оплата или Частичная оплата за выполнение работ (наименование работ или описание поставляемых товаров или материалов лучше брать из предмета Договора) по Договору № 52 от 1 февраля 2020 г.»

Если оплата или частичная оплата производятся частями по разовому счету, содержащему большое количество позиций, то можно обобщить по виду товара или материалов, например, «Оплата или Частичная оплата за строительные материалы (сантехнические материалы, электроматериалы) по счету № … дата …».

Обязательная регистрация

При получении счета-фактуры на частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) документ регистрируется в книге покупок в том отчетном периоде, когда была произведена оплата или частичная оплата с кодом вида операции 02. При этом в бухгалтерском учете делается проводка:

При выставлении счета-фактуры на суммы оплат, частичных оплат, полученных от покупателей в счет предстоящих отгрузок покупателю, счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом операции 21. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Суммы НДС, ранее уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм оплаты, частичной оплаты, подлежат вычету у продавца при отгрузке товаров и регистрируются в книге покупок с кодом 22 с реквизитами счета-фактуры на частичную оплату. В бухгалтерском учете делается запись:

Возможные ошибки

Причины расхождений и кодов ошибок при проверке в ИФНС

Рассмотрим первый случай: продавец отразил в учете реализацию, но не провел счет-фактуру, и ее реквизиты (дата и номер) не отразились в книге продаж (в программе «1С» высветится ошибка с кодом 26). Покупатель отразил у себя вычет по счету-фактуре в книге покупок. ИФНС выставит требование продавцу с кодом ошибки 1. В этой ситуации продавцу необходимо сдать уточненный расчет по НДС, чтобы Покупатель воспользовался вычетом.

Еще одна причина: покупатель отразил у себя к книге покупок счет-фактуру на частичную оплату, а продавец не отразил счет-фактуру в книге продаж. В этом случае появится код ошибки 1. ИФНС направит требование для пояснений покупателю.

Если вы столкнулись с такими ситуациями, рекомендую связаться с продавцом, провести сверки и при необходимости, попросить делового партнера подать уточненный расчет по НДС и доплатить налог в бюджет. В противном случае налог придется доплачивать покупателю, т. е. вам.

Чтобы предотвратить расхождения между вами и вашими контрагентами, рекомендую перед подачей ежеквартальной отчетности сделать сверку или еще лучше, проводить ее периодически, например, раз в месяц. Особенно в ситуациях, когда суммы оборотов между контрагентами существенные.

Не забывайте, что книга покупок у покупателя должна быть зеркальной копией книги продаж у продавца. В ситуации, когда налоговые органы уделяют особое внимание взысканию НДС и неохотно возмещают предприятиям этот налог из бюджета, стоит уделить больше времени сверкам с контрагентами для правильности и своевременности отражения НДС на счетах бухгалтерского учета и в налоговом учете.

Елена Шуганова, бухгалтер отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования юридической компании «ПРИОРИТЕТ»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Источник