Пени по несчастным случаям проводка

Главное о страховых взносах: расчеты, проводки, отчетность

Порядок уплаты

Платежи на ВНиМ (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) уплачиваются по реквизитам ФНС каждый с указанием своего КБК. Сроки уплаты всех этих платежей для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам, одинаковы. Например, в 2020 году:

• за январь — 15.02.2018;
• за февраль — 15.03.2018;
• за март — 16.04.2018;
• за апрель — 15.05.2018;
• за май — 15.06.2018;
• за июнь — 16.07.2018;
• за июль — 15.08.2018;
• за август — 17.09.2018;
• за сентябрь — 15.10.2018;
• за октябрь — 15.11.2018;
• за ноябрь — 17.12.2018;
• за декабрь — 15.01.2019.

Для плательщиков, не осуществляющих выплат физлицам, сроки уплаты иные:

• до 31.12 отчетного года — с суммы дохода до 300 000 рублей;
• до 01.07 года, следующего за отчетным, с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Порядок начисления

Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, начисление осуществляется по установленным в главе 34 НК РФ тарифам, которые не изменились, по сравнению с тарифами на 2017 год. Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, изменилась на 2020 год предельная база, подлежащая изменению ежегодно для расчета платежей на ВНИМ и ОПС (п. 6 ст. 421 НК РФ ). По отчислениям на травматизм и ОМС предельной базы нет, поэтому они начисляются на всю сумму выплат сотруднику в течение года.

На 2020 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления от 15.11.2017 № 1378):

• на ОПС — 1 021 000 рублей Если данный предел превышен плательщиками по пониженному тарифу, такие плательщики сверх установленного предела взносы не начисляют. Если предел превышен плательщиками по основному тарифу, отчисления на каждого работника в части, превышающей предельную величину, начисляются по формуле:

• на ВНиМ — 815 000 рублей. На базу свыше этой суммы начисления не осуществляются.

Порядок отражения начислений и уплаты отчислений в бухучете:

• Дт 20, 26, 44 Кт 69 — начислены страховые взносы (проводка);
• Дт 69 Кт 51 — уплачены страховые взносы (проводки).

Предприниматели, которые не осуществляют выплат физлицам, платят:

• фиксированный платеж, его размер не зависит от суммы дохода. На 2020 год его размер составляет 32 385 руб., в том числе отчисления на ОПС в сумме 26 545 руб. и на ОМС в сумме 5840 руб.;
• дополнительные отчисления в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб., максимальная величина которого на 2020 г. составляет 185 815 руб.

Соответственно, предельная сумма платежей на ОПС для ИП «за себя» за 2020 г. составит 212 360 руб.

Отчетность

Расчет по страховым взносам как в бумажной, так и в электронной форме, сдается в ФНС в сроки, установленные гл. 34 НК РФ:

• лицам, осуществляющим выплаты физлицам не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом (пп. 1 п. 1 ст. 419 , п. 7 ст. 431 НК РФ );
• главы крестьянских и фермерских хозяйств отчитываются до 30 января календарного года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 432 НК РФ ).

Уплачивать взносы на травматизм и отчитываться по форме 4-ФСС надо в ФСС (Письмо от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282).

Кто осуществляет контроль за исчислением и уплатой

Мероприятия налогового контроля (камералка расчетов и выездные проверки) с 2017 г. осуществляются налоговыми органами.

Корректность начисления выплат за счет ФСС по-прежнему проверяет ФСС.

Ответственность за несвоевременную уплату

За просрочку платежей на ОПС, ОМС и ВНиМ пени начисляются в общем порядке, установленном пп. 3, 7 ст. 75 НК РФ :

• за первые 30 дней просрочки за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования;
• начиная с 31-го дня просрочки — в размере 1/150 ставки рефинансирования.

Пример. Расчет пени по платежам на ВНиМ.

Взносы на ВНиМ за ноябрь 2017 г. в сумме 15 758 руб. уплачены 29.01.2018, а не 15.12.2017, как установлено НК РФ. Ставка рефинансирования 18.12.2017 снизилась с 8,25 % до 7,75 %.

Пени за первые 30 дней просрочки (с 16.12.2017 по 14.01.2018) считаем по 1/300 ставки рефинансирования. За 2 дня (с 16.12.2017 по 17.12.2017) — 8,67 руб. (15 758 × 8,25 % / 300 × 2 дн.), за 28 дней (с 18.12.2017 по 14.01.2018) — 113,98 руб. (15 758 × 7,75 % / 300 × 28 дн.).

Пени, начиная с 31 дня, то есть за оставшиеся 14 дней (с 15.01.2018 по 28.01.2018), считаются по 1/150 ставки рефинансирования — 113, 98 руб. (15 758 × 7,75 % / 150 × 14 дн.).

Всего — 236,63 руб. (8,67 + 113,98 + 113,98).

По отчислениям на травматизм пени рассчитываются иначе: в размере 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки (п. 3, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Пример. Расчет пени по платежам на травматизм.

Сумма начислений за травматизм за декабрь 2017 г. в размере 9750 руб. оплачена 30.01.2018 вместо установленного срока уплаты 15.01.2018. Ставка рефинансирования с 18.12.2017 составляет 7,75 %.

Количество дней просрочки — 15 (с 16.01.2018 по 30.01.2018). Пени за период просрочки уплаты составляют 37,78 руб. (9750 × 7,75 % / 300 × 15 дн.).

Начислены пени по страховым взносам (проводка): Дт 99 Кт 69.

Уплачены пени по страховым взносам (проводки): Дт 69 Кт 51.

Для удобства контроля начисленных пени к счету 69 целесообразно открыть отдельные субсчета «пени» в разрезе страховых взносов, по которым они начислены.

Источник

Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов в 2021 и 2022 году

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Эти проводки сделайте в последний день месяца на все выплаты, начисленные в периоде. Если в компании были расходы на выплату больничных, оплату декретных отпусков и пр., уменьшите на них сумму страховых взносов на ВНиМ. Эту операцию отразите проводкой:

• Дебет 69 субсчет « Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 70 — начислены расходв на государственное соцстрахование.

Отражение уплаты страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

• Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;
• Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;
• Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Дата признания расхода зависит от метода учета:

• при кассовом методе — взносы включаются в расходы в размере фактически уплаченной суммы на дату перечисления в бюджет;
• при методе начисления — взносы, которые относятся к прямым расходам, учитываются по мере продажи продукции, в стоимость которых их включили, а косвенные страховые взносы учитываются в расходах на дату начисления.

Организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН включают страховые взносы в расходы того периода, в котором они перечислены в бюджет.

От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

В поле 101 платежек по взносам в ПФР, ФСС и ФОМС проставляется код статуса плательщика. «01» — стандартный код для юрлиц, которые уплачивают страховые взносы. ИП, нотариусы, адвокаты и фермеры должны указывать код «13». Для взносов на травматизм установлен код «08», его применяют все плательщики.

В полях, где должен быть указан банк получателя, нужно указывать реквизиты банка получателя, соответствующие местоположению организации или месту жительства ИП. Их перечень ФНС дала в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@ . Также в этом письме перечислены другие реквизиты: БИК банка получателя (поле 14), номер счета банка получателя (поле 15), номер казначейского счета (поле 17). При уплате взносов в ФСС впишите реквизиты, указанные на официальном сайте вашего отделения ФСС.

В поле 106 указывается значение основания платежа — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольно (ЗД). В 107 поле указывается налоговый период, за который перечислены взносы. Для текущих платежей или добровольного погашения задолженности используйте формат XX.NN.ГГГГ, где:

• ХХ — вид периода: МС — месяц, КВ — квартал, ПЛ — полугодие, ГД — год;
• NN — номер периода: 01, 02, 03 и т.д. Для годовых платежей — «00»;
• ГГГГ — год периода.

Чтобы перечислить взносы за январь 2022, укажите код МС.01.2022. Во всех остальных случаях указывайте в поле 107 дату уплаты согласно документу-основанию платежа. Например, по требованию налоговой укажите 25.04.2021. Для взносов на травматизм в поле снова укажите «0».

Для взносов на травматизм в полях 106-109 проставляется «0».

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены. Проверьте, верно ли вы выбрали актуальный КБК по страховым взносам в 2020 и 2021 году.

Штрафы и пени по страховым взносам

Согласно ст. 122 НК РФ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.

В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени для организаций начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня. Пени для ИП — из расчета 1/300 ставки за весь период.

Пени по взносам на травматизм считают из 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки

Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или не по установленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

Для начисления пеней используется счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом соответствующего вида взносов:

• Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
• Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное медицинской страхование;
• Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на ВНиМ;
• Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на травматизм.

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Для уплаты пеней и штрафов используйте те же проводки, что и для перечисления взносов.

Уплата страховых взносов в 2022 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Страховые взносы в налоговую и ФСС по-прежнему уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При начислении страховых взносов учитывайте ряд изменений:

1. С 1 января 2022 года Федеральный МРОТ вырастет с 12 792 рублей до 13 890 рублей. Так как страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, их минимальный размер увеличится;
2. Увеличен максимальный размер зарплаты, с которой начисляются и уплачиваются взносы. С 1 января 2022 года максимальный размер дохода, облагаемый взносами и начисленный с начала года, составит: для ПФР — 1 565 тыс. рублей, для ФСС (нетрудоспособность и материнство) — 1 032 тыс. рублей. Взносы в ФОМС по-прежнему не ограничиваются. Для сравнения в 2021 году предельная база по взносам в ПФР составляла 1 465 тыс. рублей, по взносам на ВНиМ — 966 тыс. рублей.
3. Изменился перечень кодов тарифов страховых взносов. Подробнее об этом в статье о кодах тарифа плательщика страховых взносов.
4. Обновился бланк расчета по страховым взносам, начиная с отчета за 1 квартал 2022 года ( приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).
5. У крупных организаций общественного питания с основным кодом ОКВЭД 56, среднесписочной численностью сотрудников больше 250 человек и доходом за 2021 год до 2 млрд рублей появится возможность применять сниженные тарифы по взносам с части зарплаты, превышающей МРОТ: в ПФР — 10 %, в ФСС — 0 %, в ФОМС — 5 %.
6. У ИП на патенте появилась возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и своих сотрудников.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Источник