Откредитовывается платежное поручение проводка

Платёжное поручение. Пошаговая инструкция заполнения

Платежное поручение – это документ, с помощью которого владелец расчетного счета дает распоряжение банку совершить перевод денежных средств на другой указанный счет. Таким способом можно рассчитаться за товары или услуги, выплатить аванс, вернуть заем, совершить госплатежи и взносы, то есть, фактически обеспечить любое разрешенное законом движение финансов.

Платежные поручения должны составляться в соответствии с установленным Министерством финансов порядком, так как они обрабатываются автоматизировано. При этом не имеет значение, в бумажной ли форме подана платежка в банк или отправлена по интернету.

Сложный бланк, разработанный Центробанком РФ и утвержденный федеральным законодательством, должен быть заполнен грамотно, так как цена ошибки может оказаться слишком высокой, особенно если это распоряжение на налоговые выплаты.

Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

Чтобы избежать проблем, связанных с неправильным заполнением полей платежного поручения, разберемся с особенностями каждой ячейки.

Код заполнения платежки

Реквизиты будущего платежа и информация о нем располагаются в специально отведенных для этого полях бланка платежки. Многие сведения отмечаются в закодированном виде. Код един для всех участников процесса:

Это дает возможность автоматизировано учитывать платежи в электронном документообороте.

Пошаговая инструкция по заполнению платежного поручения

На образце бланка каждой ячейке присвоены условные номера, чтобы легче было разъяснить ее значение и уточнить, как именно необходимо ее заполнять.

Проверьте, используете ли вы актуальный бланк платежного поручения, обновленный в 2012 г. Новая форма утверждена Приложением 2 к Положению Банка России от 19.06.2912 г. № 383-П.

Сверьте номер, указанный вверху справа. Кому бы ни предназначались деньги, отправляемые посредством платежного поручения, будут указаны одинаковые цифры – 0401060. Это номер формы унифицированного бланка, действительного на сегодняшний день.

Начинаем заполнять поля документа по очереди.
Поле 3 – номер. Плательщик указывает номер платежки в соответствии со своим внутренним порядком нумерации. Физлицам проставить номер может банк. В этом поле не может быть более 6 знаков.

Поле 4 – дата. Формат даты: две цифры числа, две цифры месяца, 4 цифры года. В электронной форме дата форматируется автоматически.

Поле 5 – вид платежа. Нужно выбрать, как будет произведен платеж: «срочно», «телеграфом», «почтой». При отправлении платежки через банк-клиент нужно указать закодированное значение, принятое банком.

Поле 6 – сумма прописью. С заглавной буквы словами пишется количество рублей (это слово не сокращается), копейки пишутся цифрами (слово «копейка» тоже без сокращений). Допустимо не указывать копейки, если сумма целая.

Поле 7 – сумма. Перечисляемые деньги цифрами. Рубли надо отделить от копеек знаком – . Если копеек нет, после рублей ставится =. Никаких других знаков в этом поле быть не должно. Цифра должна совпадать с прописью в поле 6, иначе платежка принята не будет.

Поле 8 – плательщик. Юрлицам надо указать сокращенное наименование и адрес, физлицам – ФИО полностью и адрес регистрации, занимающимся частной практикой, помимо этих данных, в скобках надо отметить вид деятельности, ИП – ФИО, правовой статус и адрес. Имя (название) от адреса отделяется символом //.

Поле 9 – номер счета. Имеется в виду номер р/с плательщика (20-значная комбинация).

Поле 10 – банк плательщика. Полное или сокращенное название банка и город его расположения.

Поле 11 – БИК. Идентификационный код, принадлежащий банку плательщика (по Справочнику участников расчетов через ЦБ России).

Поле 12 – номер корреспондентского счета. Если плательщика обслуживает Банк России или его подразделение, это поле не заполняется. В других случаях нужно указать номер субсчета.

Поле 13 – банк получателя. Название и город банка, куда направляются средства.

Поле 14 – БИК банка получателя. Заполняется аналогично п.11.

Поле 15 – номер субсчета получателя. Если деньги отправляются клиенту Банка России, ячейку заполнять не надо.

Поле 16 – получатель. Юрлицо обозначают полным или сокращенным наименованием (можно оба сразу), ИП – статусом и полным ФИО, частно практикующим ИП нужно дополнительно указать вид деятельности, а физлицо достаточно полностью именовать (не склоняя). Если средства перечисляются банку, то дублируется информация из поля 13.

Поле 17 – № счета получателя. 20-значный номер р/с адресата средств.

Поле 18 – вид операции. Шифр, установленный ЦБ РФ: для платежного поручения он всегда будет 01.

Поле 19 – срок платежа. Поле остается пустым.

Поле 20 – назначение платежа. См. п. 19, пока ЦБ РФ не указал другого.

Поле 21 – очередь платежа. Указывается цифра от 1 до 6: очередь в соответствии со ст.855 ГК РФ. Чаще всего используется цифра 3 (налоги, взносы, зарплата) и 6 (оплата закупок и поставок).

Поле 22 – код УИН. Уникальный идентификатор начисления введен в 2014 году: 20 цифр для юрлица и 25 – для физлица. Если УИН нет, ставится 0.

Поле 23 – резерв. Оставьте его пустым.

Поле 24 – назначение платежа. Напишите, за что перечисляются средства: название товара, вид услуги, номер и дату договора и т.п. НДС указывать не обязательно, но лучше перестраховаться.

Поле 43 – печать плательщика. Ставится только на бумажном варианте документа.

Поле 44 – подписи. На бумажном носителе плательщик ставит подпись, совпадающую с образцом на карточке, поданной при регистрации счета.

Поле 45 – отметки банка. На бумажном бланке банки отправителя и получателя средств ставят штампы и подписи уполномоченных лиц, а в электронном варианте – дату исполнения поручения.
Поле 60 – ИНН плательщика. 12 знаков для физического, 10 – для юридического лица. Если ИНН отсутствует (такое возможно для физлиц), пишем 0.

Поле 61 – ИНН получателя. Аналогично п.60.

Поле 62 – дата поступления в банк. Заполняет сам банк.

Поле 71 – дата списания. Проставляет банк.

ВАЖНО! Ячейки 101-110 надо заполнять, только если платеж предназначается для налоговой или таможни.

Поле 101 – статус плательщика. Код от 01 до 20, уточняющий лицо или организацию, перечисляющих средства. Если код находится в промежутке от 09 до 14, то поле 22 или поле 60 должно быть заполнено в обязательном порядке.
Поле 102 – КПП плательщика. Код причины постановки на учет (при наличии) – 9 цифр.

Поле 103 – КПП получателя. 9-значный код, если он присвоен. Первыми двумя цифрами не могут быть нули.

Поле 104 – КБК. Новшество 2016 года. Код бюджетной классификации отражает вид дохода бюджета России: пошлина, налог, страховой взнос, торговый сбор и т.п. 20 или 25 знаков, все цифры не могут быть нулями.

Поле 105 – код ОКТМО. Указывается с 2014 года вместо ОКАТО. Согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, нужно написать в этом поле 8 или 11 цифр, присвоенных вашему населенному пункту.

Поле 106 – основание платежа. Код состоит из 2 букв и обозначает различные основания уплаты, например, ОТ – погашение отсроченной задолженности, ДЕ – таможенная декларация. В 2016 г. введены несколько новых буквенных кодов для оснований платежа. Если в списке кодов не указан тот платеж, который производится в бюджет, в ячейке ставится 0.

Поле 107 – показатель налогового периода. Отмечается, как часто производится уплата налога: МС – ежемесячно, КВ – раз в квартал, ПЛ – каждое полугодие, ГД – ежегодно. После буквенного обозначения пишется дата. Если платеж не налоговый, а таможенный, в этой ячейке пишется код соответствующего органа.

Поле 108 – номер основания платежа. С 28 марта 2016 г. в этом поле нужно написать номер документа, на основании которого производится платеж. Документ выбирается в зависимости от кода, указанного в поле 107. Если в ячейке 107 стоит ТП или ЗД, то в поле 108 надо проставить 0.

Поле 109 – дата документа-основания платежа. Зависит от поля 108. При 0 в поле 108 в данной ячейке также пишется 0.

Поле 110 – тип платежа. Правила заполнения этого поля сменились в 2015 году. Эту ячейку не нужно заполнять, так как в поле 104 указан КБК (14-17 его разряды как раз отражают подвиды бюджетных доходов).

Дополнительные нюансы

Обычно платежку нужно составлять в 4 экземплярах:

• 1-й используется при списании в банке плательщика и попадает в банковские дневные документы;
• 2-й служит для зачисления средств на счет получателя в его банке, хранится в документах дня банка получателя;
• 3-й подтверждает банковскую проводку, прилагаясь к выписке из счета получателя (в его банке);
• 4-й со штампом банка возвращается плательщику как подтверждение приема платежки к исполнению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Банк примет платежку, даже если на р/с плательщика недостаточно денег. Но поручение будет исполнено, только если средств для этого хватит.

Если плательщик обратится в банк за информацией о том, как исполняется его платежное поручение, ему должны ответить на следующий рабочий день.

Источник

Тема 4. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Оглавление

4.1. Учет и оформление расчетов платежными поручениями

Для проведения безналичных расчетов юридические лица открывают в коммерческих банках расчетные счета.

Расчетный счет – это вид банковского счета, который открывается:

1. Юридическим лицам (резидентам);
2. Физическим лицам для совершения расчетных операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой;
3. Обособленным подразделениям юридического лица.

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов, в которой для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера и хранится в несгораемом шкафу. Во время регистрации клиентам присваивается порядковый номер, который используется для нумерации лицевых счетов. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении отчетного года (после 31.12).

Датой открытия или закрытия счета считается дата соответствующей записи в указанной книге. Запись должна быть сделана не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета по заявлению клиента в любое время или по требованию банка в случаях, установленных ГК РФ (часть 2, ст. 859).

Счета клиентов являются пассивными:

401 – средства федерального бюджета;

402 – средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

403 – прочие средства бюджетов;

404 – средства государственных внебюджетных фондов;

405 – счета организаций, находящихся в федеральной собственности;

406 – счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

407 – счета негосударственных организаций;

408 – счета индивидуальных предпринимателей и нерезидентов.

Счета второго порядка открываются в разрезе видов организаций: финансовые организации, коммерческие и некоммерческие организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету. По кредиту счетов зачисляются суммы, поступающие клиентам банка, а по дебету отражаются суммы, списываемые с клиентских счетов.

Согласно ст. 845 ГК РФ, основанием для списания денежных средств со счетов клиентов являются их распоряжения. Без распоряжения клиентов списание денежных средств допускается по решению суда и в других установленных законодательством случаях.

Банки осуществляют операции по счетам клиентов на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное распоряжение плательщика или получателя средств в установленном порядке на бумажном носителе или в электронной форме.

При достаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание этих средств со счета осуществляется в порядке календарной очередности поступления распоряжений кли­ентов.

При недостаточности средств на счете, согласно ст. 855 ГК РФ, предусмотрена очередность платежей (гл. 45 ГК РФ).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему банку перевести денежные средства на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение действительно 10 дней, не считая дня его
выписки.

В платежном поручении за товары и услуги должен быть указан НДС, номер и дата счета фактуры. При предварительной оплате должна быть указана дата и номер счета плательщика.

Платежное поручение представляется в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

Платежными поручениями могут производиться:

1. Перечисления за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги;
2. Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды;
3. Перечисления в целях возврата кредита и уплаты процентов по нему.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Списание денежных средств с банковского счета осуществляется на основании первого экземпляра платежного поручения в пределах имеющихся на счете денежных средств или ЭПД (электронного платежного документа).

В банке плательщика делается бухгалтерская запись:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Данная бухгалтерская проводка отражается в балансе банка на основании выписки из лицевого счета (ЭСИД), подтверждающей списание средств с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России, а также расчетного документа клиента на бумажном носителе или ЭПД, на основании которых произведено списание средств со счетов плательщиков.

В банке, обслуживающего получателя средств, денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка и счета получателей средств:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика на момент списания средств, а также права на получение кредитов, включая овердрафт, расчетные документы не подлежат исполнению и помещаются в картотеку неоплаченных расчетных доку­ментов.

Расчетные документы, не оплаченные в срок, учитываются на активном внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», по которому открываются лицевые счета в разрезе плательщиков в порядке календарной очередности.

Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

В этом случае на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты.

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер. При этом на лицевой стороне платежного поручения проставляется надпись «частичная оплата», а на оборотной стороне:

1. Порядковый номер частичного платежа;
2. Номер и дата платежного ордера;
3. Сумма частичного платежа;
4. Сумма остатка;
5. Подпись.

На всех экземплярах платежного ордера проставляются штамп банка, дата оплаты, подпись бухгалтера (на первом экземпляре платежного ордера также проставляется подпись контролера).

Первый экземпляр платежного ордера подшивается в документы дня банка, а последний экземпляр прикладывается к выписке из расчетного счета клиента.

Банк информирует плательщика по его требованию об исполнении его расчетных документов.

Плательщики вправе отозвать свои расчетные документы – платежные поручения, а получатели (взыскатели) – платежные требования и инкассовые поручения в полной сумме или в сумме остатка.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления, составленном в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов отзываемых документов.

Банк помещает один экземпляр заявления на отзыв в документы дня, а второй возвращает клиенту в качестве расписки в получении.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

В случае закрытия счета клиента расчетные документы возвращаются:

1. Платежные поручения возвращаются плательщику;
2. Расчетные документы, поступившие в банк по инкассо, возвращаются получателям (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета. При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента.

4.2. Учет и оформление расчетов с использованием аккредитива

Аккредитив – форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата производится банком, при выполнении предусмотренных условий.

1. Покрытые (депонированные).
2. Непокрытые (гарантированные).
3. Отзывные.
4. Безотзывные.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставляемого ему кредита сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с корреспондентского счета ЛОРО в пределах суммы аккредитива (либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумму, выплачиваемую по аккредитиву).

В настоящее время предусмотрены нормы, устанавливающие возможность применения других схем расчетов и способов исполнения обязательств банками, а именно:

1. Предусмотрена возможность привлечения к исполнению аккредитива третьего банка, не являющегося банком, обслуживающим получателя средств и выступающего в качестве исполняющего банка. Это не противоречит нормам гл. 46 ГК РФ, поскольку они не содержат прямого указания на то, что исполняющим банком обязательно должен являться банк, обслуживающий получателя средств;
2. Изменен порядок составления аккредитива. На банк-эмитент возложена обязанность по перечислению денежных средств по покрытому аккредитиву и передаче условий аккредитива путем составления банком-эмитентом аккредитива на специальном бланке на основании заявления плательщика на открытие аккредитива;
3. Уточнен порядок и сроки проверки документов исполняющим банком и банком-эмитентом. В соответствии с нормативными требованиями представленные получателем средств документы проверяются банками на соответствие условиям аккредитива по внешним признакам в течение срока, не превышающего семи рабочих дней;
4. Предусмотрена возможность использования по соглашению между банками различных способов возмещения денежных средств банком-эмитентом исполняющему банку при исполнении последним непокрытого (гарантированного) аккредитива (например, путем предоставления права третьему банку, в котором открыт корреспондентский счет банка-эмитента списывать денежные средства по аккредитиву на основании требования исполняющего банка, а также путем выдачи гарантии платежа банка-эмитента или третьего банка в пользу исполняющего банка);
5. Допускается использование электронных средств на всех этапах расчетов по аккредитиву.

Учет расчетов с использованием покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется следующим образом:

Плательщик представляет в банк два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку эмитенту открыть аккредитив. На основании заявления банк-эмитент составляет аккредитив на специальном бланке. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого испол­няющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме.

В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент распоряжение, в соответствии с которым банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об изменении условий или отмене аккредитива.

Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк.

В банке-эмитенте делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Одновременно на внебалансовых счетах:

Дебет 90907 «Выставленные аккредитивы» (лицевые счета ведутся на каждый выставленный аккредитив).

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Данная бухгалтерская проводка отражает учет сумм выставленного аккредитива по поручению плательщиков для расчетов с поставщиками;

Поступление аккредитива отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» (пассивный счет).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого полученного аккредитива.

Исполняющий банк сообщает о поступлении аккредитива получателю средств.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов. Первый экземпляр реестра оформляется подписями ответственных лиц организации и оттиском печати. Реестр счетов и документы, подтверждающие отгрузку, должны быть представлены в банк в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка и передается получателю в качестве расписки.

После соответствующей проверки (по внешним признакам проверяется соответствие аккредитива условиям договора и заполнение реестра) исполняющий банк производит платеж по аккредитиву. На всех экземплярах реестра счетов проставляется штамп банка, дата приема, подпись бухгалтера. После чего делается бухгалтерская проводка:

Дебет 40901 «Аккредитивы к оплате».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

Данная бухгалтерская проводка оформляется платежным поручением исполняющего банка, которое вместе с первым экземпляром реестра счетов помещаются в документы дня банка.

Операции с непокрытым (гарантированным) аккредитивом проводятся следующим образом.

Для осуществления операций с непокрытым (гарантированным) аккредитивом между банком-эмитентом и исполняющим банком должно быть достигнуто соглашение, которое предусматривает:

1. Порядок списания исполняющим банком денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по аккредитиву.
2. Порядок возмещения денежных средств по аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку.
3. Возможность подтверждения безотзывного аккредитива исполняющим банком.
4. Порядок увеличения суммы аккредитива.
5. Сроки проверки документов (по умолчанию, не более 7 дней).

• В банке-эмитенте:

• Внебалансовый учет сумм гарантий по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на основании первого экземпляра аккредитива);

1. В случае оплаты гарантии за счет средств банка по непокрытому (гарантированному) аккредитиву делается проводка:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;

2. И одновременно:

Дебет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Кредит 91315 «Выданные гарантии и поручительства» – на основании третьего экземпляра реестра счетов, полученного из исполняющего банка. При этом плательщику возвращаются второй экземпляр реестра счетов с отгрузочными документами;

3. В случае отсутствия денежных средств на счете плательщика на момент списания средств сумма гарантии относится в дебет 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». Также по предоставленной гарантии банк должен создавать резерв на возможные потери:

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 60324 «Резерв на возможные потери».

1. Поступление от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива:

Дебет 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

2. Зачисление денежных средств на счет получателя при выполнении им условий аккредитива:

Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов» – в пределах суммы аккредитива.

Данная бухгалтерская проводка оформляется в бухгалтерском учете банка на основании платежного поручения банка и первого экземпляра реестра счетов;

4. Списание суммы гарантии по непокрытому (гарантированному) аккредитиву:

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

4.3. Учет и оформление расчетов по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании:

1. Платежных требований, оплата которых может производиться с предварительным акцептом и в безакцептном порядке.
2. Инкассовых поручений, оплата которых производится в бесспорном порядке.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Кроме основных реквизитов, в платежном требовании должно быть указано:

1. Условие акцепта.
2. Срок для акцепта.
3. Наименование товаров, работ и услуг, номер и дата договора, номера отгрузочных документов.
4. Дата и способ поставки товара.
5. Другие необходимые условия.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Платежные требования могут быть:

1. С предварительным акцептом, в них должен быть указан срок для акцепта не менее пяти рабочих дней или он определяется основным договором между поставщиками и получателями средств.
2. Без акцепта в установленных законодательством случаях или предусмотренных основным договором. В случае применения платежных требований без акцепта в договоре банковского счета клиента должны быть указаны условия о безакцептном списании денежных средств. Также плательщик должен представить в банк сведения о кредиторах, которые имеют право выставлять платежные требования без акцепта.

Учет расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков.

В платежном требовании получатель средств проставляет условие
оплаты «с акцептом». Срок для акцепта определяется сторонами по основному договору. Срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. При оформлении платежного требования получатель средств в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта.

Банк-эмитент принимает от получателя платежное требование на инкассо при реестре переданных документов, составленном в двух экземплярах. На всех экземплярах платежного требования проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Последний экземпляр платежного требования и второй экземпляр реестра передаются получателю средств в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первый экземпляр реестра счетов остается в банке-эмитенте и подшивается в отдельную папку, используемую в качестве журнала регистрации принятых на инкассо документов.

Исполняющий банк регистрирует поступившие платежные требования в журнале произвольной формы. На первом экземпляре платежного требования в верхнем левом углу проставляется дата поступления документа. На всех экземплярах платежных требований бухгалтер банка проставляет дату (в поле «Окончание срока акцепта»), по наступлении которой истекает срок акцепта платежных требований (в расчет принимается количество рабочих дней, не считая дня поступления документа в банк). Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении документа.

Платежные требования помещаются в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты до:

1. Получения положительного акцепта плательщика;
2. Получения отказа от акцепта (полного или частичного);
3. Истечения срока акцепта.

В учете банка делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К внебалансовому счету 90901 ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.

В случае отсутствия средств на счете плательщика:

Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», то есть платежные требования помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк направляет извещение в банк-эмитент о помещении платежных требований в картотеку не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения документов. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп и подпись бухгалтера.

В случае акцепта платежных требований акцепт оформляется «Заявлением об акцепте, отказе от акцепта», составленном в двух экземплярах (первый экземпляр оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика). В этом случае в банке проводятся следующие операции:

1. Списание с внебалансового счета по учету сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (на основании мемориального ордера):

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»;

2. Списание денежных средств со счетов плательщиков:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на основании первого экземпляра заявления об акцепте и первого экземпляра платежного требования, которые помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счетов плательщиков.

При оплате платежных требований на всех экземплярах документов в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств, а при частичной оплате – дата последнего платежа. Кроме того, в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись бухгалтера.

В случае отказа от акцепта (полного или частичного) оформляется «Заявление об отказе от акцепта» в трех экземплярах (первый и второй экземпляры оформляются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика).

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк документ об акцепте или отказе от акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на пункт, номер и дату договора и с указанием мотивов отказа.

После проверки заявления бухгалтер проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления передается плательщику в качестве расписки.

При полном отказе платежные требования списываются с внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на основании мемориального ордера, а платежные требования возвращаются в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств. При этом экземпляр заявления с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня исполняющего банка в качестве основания списания суммы платежных требований с внебалансового учета и возврата документов без оплаты.

При частичном отказе от акцепта делается бухгалтерская проводка:

Дебет 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на полную сумму платежных требований.

Одновременно денежные средства списываются со счета плательщика:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, акцептованную плательщиком. Сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится, и проставляется новая сумма, подлежащая оплате. Один из экземпляров заявления об отказе от акцепта и первый экземпляр платежного требования помещаются в документы дня исполняющего банка, другой экземпляр заявления направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

1. В установленных законодательством случаях (например, для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции);
2. Для взыскания по исполнительным документам;
3. В случаях, предусмотренных основным договором между кредитором и должником. В этом случае клиент представляет в банк сведения о кредиторах, которые имеют право выставлять инкассовые поручения с ссылкой на дату, номер и пункт договора.

При получении инкассового поручения банк в трехдневный срок должен его исполнить в бесспорном порядке.

4.4. Учет безналичных расчетов физическими лицами

Положение ЦБ РФ № 222-П от 01.04.2003 г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации» регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета.

Для открытия текущего счета с физическим лицом заключается договор банковского счета. Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Списание денежных средств с текущего счета производится только по распоряжению владельца счета (платежному поручению, аккредитиву, инкассовому поручению).

Имеются особенности в использовании инкассовых поручений при осуществлении безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации. Инкассовое поручение применяется:

• для взыскания по исполнительным документам в случае их предъявления через обслуживающий банк;
• в случаях, предусмотренных основным договором (банк списывает денежные средства с текущего счета без распоряжения физического лица).

Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете (на основании доверенности).

40817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.

По кредиту данного счета учитываются суммы, вносимые на счет наличными деньгами, поступившие в пользу физических лиц в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, а также со счетов депозитов физических лиц, и суммы полученного кредита.

По дебету счета проводятся суммы, полученные физическими лицами наличными деньгами, перечисленные физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц и на погашение кредита.

Банки могут осуществлять операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций».

Кредит 40911 «Транзитные счета» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого клиента и по видам платежей).

В случае зачисления денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета, делается проводка:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого получателя средств).

Источник