Проводки при перечислении оплаты поставщику
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: счета бухгалтерского учета
Обычно все расчеты с поставщиками ведутся на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010). К счету желательно предусмотреть субсчета, применение которых будет зависеть от того, как происходит оплата: за уже отгруженный товар (60.1) или авансом (60.2). Рабочим планом счетов субъекта могут быть введены и дополнительные субсчета к этому счету, если это необходимо для построения корректного аналитического учета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками некоторые хозяйствующие субъекты открывают соответствующий субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Мы же в рамках представленной статьи разбираем проводки с участием счета 60 — как наиболее характерные для данного участка учета.
Операции, связанные с оплатой поставщику, проходят по дебету указанного счета. Каким образом в учете появляются бухгалтерские записи и что они собой представляют, расскажем далее.
Проводка — перечислено с расчетного счета поставщикам
Приобретение сырья, материалов, товаров, ОС, НМА, работ, услуг путем перевода безналичных средств — процесс несложный. Обычно это происходит в несколько этапов:
- Между хозсубъектами заключается договор поставки (выполнения работ, оказания услуг).
- Поставщик выставляет счет на оплату материалов (работ, услуг).
- Покупатель перечисляет полностью или частично — согласно условиям договора — сумму, указанную в счете.
- Происходит отгрузка в адрес покупателя.
Этапы могут различаться: кто-то обходится без договора, при этом все условия прописываются в счете; ценности (работы, услуги) могут быть оплачены и после их отгрузки (выполнения, оказания).
В учете при этом появляются следующие записи:
- Дт 60.2 Кт 51 — на основании платежного поручения и выписки банка отражено перечисление средств поставщику в счет будущей поставки матценностей (работ, услуг).
- Дт 08, 10, 20, 25, 41… Кт 60.1 — оприходованы ценности, работы, услуги на основании передаточных документов (накладные, акты и пр.) Ценности могут быть доставлены непосредственно поставщиком до покупателя, отправлены через грузоперевозочную компанию, либо покупатель забирает их по доверенности.
- Дт 19 Кт 60.1 — отражен НДС, если он выделен в счете-фактуре поставщика.
- Дт 60.1 Кт 60.2 — зачтен перечисленный аванс в счет поступивших ценностей, работ, услуг.
Если оплата происходит после отгрузки, то последняя запись в учете не делается, а со счетом 51 будет корреспондировать счет 60.1.
Прочие проводки — оплачен счет поставщика за материалы, работы, услуги
Расчетный счет, проводки с которым мы рассмотрели в предыдущем разделе, чаще всего задействуется при расчетах между экономическими субъектами. Однако оплата может быть произведена не только с него, существуют и другие способы ее осуществления. Корреспонденции счетов могут принять такой вид:
- Дт 60 Кт 50 — оплачено поставщику наличными денежными средствами, к приходным документам должен быть приложен кассовый чек поставщика, если он обязан применять кассовый аппарат;
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Как оформить оплату поставщику за товар наличными
Если товар оплачивает работник вашей организации, сделайте следующее:
1. Выдайте ему наличные деньги под отчет. В РКО по строке «Основание» укажите содержание хозяйственной операции. Например, по данной строке можно указать: . Все подробности см. в К+.
- Дт 60 Кт 52, 55 — если оплата производится безналичным путем с валютного или специализированного счета в банковском учреждении.
Выбор субсчета к счету 60 в предложенных записях будет также зависеть от того, когда оплата происходила — до оприходования продукции, работ, услуг и пр. или после.
Если покупатель передает собственный вексель в качестве гарантии оплаты матценностей, работ, услуг, то кредиторская задолженность со счета 60 не списывается, а отражается на отдельном субсчете, предназначенном для учета векселей. Проводка — оплачен счет поставщика собственным векселем — может выглядеть следующим образом:
Дт 60.1 Кт 60 «Расчеты по векселям выданным».
Погашая собственный вексель, покупатель запишет:
Дт 60 «Расчеты по векселям выданным» Кт 50, 51, 52, 55.
Все подробности по отражению в бухучете покупателя проводок по приобретению товаров и передаче векселя в счет их оплаты см. в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно.
О том, как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с учетом всех записей, произведенных в учете, читайте в этом материале.
Итоги
Расчеты с поставщиками предполагают использование счета 60 с открытием к нему субсчетов, предусмотренных рабочим планом счетов экономического субъекта. Кроме счета 60 в подобных операциях может быть задействован и счет 76. Оплата поставщикам отражается по дебету этих счетов. Выбор корреспондирующего по кредиту счета будет зависеть от того, как оплата происходила: безналичным путем (с расчетного, валютного или специализированного банковского счета) или наличными денежными средствами.
Источник
Основная проводка по оплате поставщику
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Операции по дебету счета
Списаны возвращенные поставщику ранее принятые к учету материальные ценности при несоответствии их качества договорным условиям, дефектах и т.п.
счет-фактура, документы на возврат ценностей (товарно-транспортные накладные, акты)
Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы организации (в пределах установленного лимита расчетов наличными)
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
Выдан аванс наличными из кассы поставщикам и подрядчикам
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
Произведена предварительная оплата наличными из кассы поставщикам и подрядчикам
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
Оплачены с расчетного и валютного счета поставщиков и подрядчиков за полученные от них ценности и принятые работы, услуги
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам с расчетного или валютного счетов
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
Осуществлена предварительная оплата поставщикам и подрядчикам с расчетного и валютного счетов
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
Погашена задолженность по ранее выданному векселю поставщикам и подрядчикам (у векселедателя)
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам аккредитивами и чеками
выписки банка по специальным счетам
Зачтены предварительно выданные авансы и суммы предварительной оплаты по мере принятия к учету поступивших ценностей, а также затрат по работам и услугам
счет-фактура, акт сверки расчетов
Выданы векселя (при последующем соглашении) после принятых к учету полученных материальных ценностей, затрат по работам и услугам
соглашение о расчетах векселями, документы на передачу векселя
Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены
счет-фактура, акт сверки расчетов
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам путем индоссамента векселей, полученных от покупателей с одновременной записью по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
документы на передачу векселя
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд (без зачисления денег на расчетный счет)
счета-фактуры, выписки по ссудным счетам
Выданы авансы и произведена предварительная оплата за счет кредитов и займов
счета-фактуры, выписки по ссудным счетам
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет подотчетных сумм
счета-фактуры, авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы
Отражен взаимозачет задолженностей при товарообменных операциях с разными дебиторами и кредиторами
счета-фактуры, акт сверки расчетов
Уменьшена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем зачета задолженности по ранее предъявленным претензиям
счета-фактуры, документы по зачету претензии
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам членами группы взаимосвязанных организаций (дочерние, зависимые и т.п.) без предварительного зачисления денег на расчетный счет организации
счета-фактуры, копии выписок банка взаимосвязанных организаций, авизо
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем взноса денежных средств филиалов и других обособленных подразделений (у головной организации)
счета-фактуры, копии платежных документов филиалов и других подразделений, авизо
Погашена задолженность перед поставщиками путем оплаты за счет головной организации, если задолженность за материалы, работы и
услуги предварительно принималась к учету в обособленных подразделениях
счета-фактуры, копии выписок и авизо головной организации
Зачислена в доходы организации невостребованная в установленные сроки кредиторская задолженность
документы по инвентаризации задолженности, приказ (распоряжение)
Погашена задолженность поставщикам путем передачи ценных бумаг (индоссирования финансовых векселей и т.п.) — на сумму зачета задолженности. Одновременно на балансовую стоимость: дебет счета 91, кредит счета 58
документы на передачу ценных бумаг
Отражены курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками и подрядчиками
Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств
бухгалтерская справка, документы, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства
Операции по кредиту счета
Начислена задолженность поставщикам за принятое к учету оборудование:
счет-фактура, акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14)
Начислена задолженность за принятые от поставщиков машины и оборудование, не требующие монтажа (тракторы, комбайны, автомобили, сельхозтехника, орудия и инвентарь со сроком использования свыше 12 месяцев и т.п.):
счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— на сумму счета за минусом стоимости инструмента и запасных частей, поступивших с машинами
— на стоимость принятых к учету инструмента и запасных частей, поступивших в комплекте с машинами
Отражена задолженность за принятые к учету приобретенные земельные участки, объекты природопользования:
счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— принятие к учету объектов
Отражена задолженность поставщикам за принятые к учету от поставщиков нематериальные активы:
счета-фактуры, акты приема-передачи нематериальных активов
— принятие к учету нематериальных активов
Начислена задолженность поставщикам за принятых к учету взрослых животных:
счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— принятие к учету животных
Отражена задолженность поставщикам в сумме затрат, связанных с приобретением лизингового имущества:
— принятие к учету имущества, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга
Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам за услуги по доставке основных средств, не требующих монтажа, взрослых животных и т.п.:
Акцептованы счета подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги по строительству основных средств, закладке многолетних насаждений и т.п.:
Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам:
— за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15), услуги по переработке готовой продукции и материалов на стороне (давальческие условия)
— на сумму невозмещаемых налогов (налог с продаж)
Отражена задолженность поставщикам при условном принятии к учету материалов:
а) находящихся в пути
б) сторнировочная запись (в следующем периоде) по материалам в пути
в) окончательное принятие к учету материалов, ранее учитываемых как находящиеся в пути
счета-фактуры, отчеты о движении материальных ценностей
Отражена задолженность поставщикам:
— по неотфактурованным поставкам (в условной оценке) (НДС не отражают)
акт приема материальных ценностей
— сторнировочная запись по поставкам, ранее учтенным как неотфактурованные (по мере получения документов)
— отражение задолженности (по фактическим ценам) (при получении документов)
Начислена задолженность поставщикам удобрений и средств защиты растений с использованием бюджетных субсидий:
а) на сумму, подлежащую погашению за счет организаций
б) на долю стоимости материальных ценностей, подлежащих оплате за счет бюджетных ассигнований
Начислена задолженность поставщикам за принятых от них животных для выращивания и откорма (без использования счета 15):
Отражена задолженность за принятые к учету материальные ценности; затраты по заготовлению; невозмещаемые налоги и т.п. (при использовании счета 15):
— на фактические суммы
— по учетным ценам
Начислена задолженность сдатчикам сельхозпродукции (у перерабатывающих организаций):
приемные квитанции, счета-фактуры
— на сумму без НДС
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в основном производстве: растениеводстве, животноводстве, промышленных производствах (внесение удобрений и химикатов, транспортные работы, работы по обслуживанию оборудования ферм и т.п.), а также вспомогательных производствах:
счета-фактуры, акты приема выполненных работ, товарно-транспортные накладные
Отнесена на затраты стоимость принятых субподрядных работ (в строительных организациях):
счета-фактуры, акты приема-передачи
Отнесены на затраты в МТС, транспортных организациях, ремонтно-технических организациях работы и услуги, выполненные смежными организациями:
счета-фактуры, акты приема работ
Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд:
Отражена задолженность работ, выполненных подрядчиками по исправлению брака, гарантийному ремонту изделий и т.п.:
счета-фактуры, гарантийные талоны и другие документы
Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету товары и тару:
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги:
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
— у организаций, осуществляющих производственную деятельность по затариванию и упаковке изделий на складах готовой продукции; доставке продукции на станцию (пристань); погрузочные работы;
комиссионные сборы; по предоставлению помещений для хранения в местах ее продажи, рекламе, представительским расходам и т.п.
— в организациях, осуществляющих торговую деятельность по перевозке товаров, аренде зданий и т.п.
— в заготовительных и перерабатывающих организациях по содержанию заготовительных пунктов, общезаготовительных расходов и т.п.
Источник
