Оплата госпошлины проводка казенное учреждение

Содержание

Оплата госпошлины проводка казенное учреждение
Каким образом отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление и уплату государственной пошлины при обращении в суд за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания?
Оплата госпошлины проводка казенное учреждение
Бюджетное учреждение заплатило в 2020 году госпошлину за подачу в суд заявления о взыскании задолженности за образовательные услуги. До даты подачи заявления в суд должник погасил задолженность добровольно. ИФНС на основании обращения учреждения с подтверждением справки из суда вернула госпошлину на лицевой счет учреждения. Расходы по госпошлине согласно учетной политике учреждения были начислены в 2020 году, дебиторской задолженности на начало 2021 года нет. Какими проводками отразить факт возврата госпошлины в 2021 году? И как отразить эти деньги в плане финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД): доходами по виду доходов 130 или прочими поступлениями по коду 510?

Оплата госпошлины проводка казенное учреждение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каким образом отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление и уплату государственной пошлины при обращении в суд за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы по уплате госпошлины следует отражать по коду видов расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» в увязке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ. Расчеты по начислению и уплате госпошлины отражаются на счете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Учитывая, что конкретная дата возникновения обязательства по уплате госпошлины законодательно не задана, правила ее определения следует закрепить в учетной политике учреждения.

Обоснование вывода:
Государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам (п. 10 ст. 13 НК РФ). Основания взимания госпошлины, ее размер и сроки уплаты регулируются главой 25.3 НК РФ.
Счет 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» предназначен для расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по видам платежей в бюджеты, в том числе обязательным платежам, начисленным в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 259 Инструкции N 157н).
Расчеты по начислению и уплате госпошлины отражаются на аналитическом счете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», так как не могут быть отнесены на другие аналитические счета, счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (п. 263 Инструкции N 157н).
В целях отнесения расходов на соответствующие коды бюджетной классификации и статьи (подстатьи) КОСГУ организации бюджетной сферы применяют положения:
— приказа Минфина России от 06.06.2019 N 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее — Порядок N 85н) — в части кодов видов расходов классификации расходов бюджетов;
— приказа Минфина России от 29.11.2017 N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее — Порядок N 209н) — в части статей, подстатей КОСГУ.
Хозяйственные операции по начислению и уплате госпошлины следует отражать по коду видов расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» (п. 48.8.5.2 Порядка N 85н) в увязке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ (пп. 10.9.1 п. 10 Порядка N 209н).
В соответствии с п. 131 Инструкции N 174н начисленные суммы платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» и дебету счетов 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». Тогда как оплата платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по дебету счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты и кредиту счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» (п. 133 Инструкции N 174н).
Расходы в виде признания обязательства по уплате госпошлины для целей бухгалтерского учета следует отражать в том отчетном периоде, в котором имел место факт хозяйственной жизни, приведший к его возникновению, вне зависимости от выбытия денежных средств при расчетах, связанных с осуществлением указанной операции (абзац 5 п. 16 федерального стандарта «Концептуальные основы. «). Учитывая, что конкретная дата возникновения обязательства по уплате госпошлины законодательно не задана, правила ее определения следует закрепить в учетной политике учреждения.
В указанной ситуации государственная пошлина уплачивается с целью подачи искового заявления в суд, поэтому дата принятия такого заявления может считаться датой признания расходов.
Исходя из изложенного, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения рассматриваемая ситуация в соответствии с положениями Инструкции N 174н может быть отражена следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет 4 303 05 731 Кредит 4 201 11 610,
увеличение забалансового счета 18 (КВР 852, КОСГУ 291)
— отражена уплата госпошлины;
2. Дебет 4 401 20 291 (4 109 ХХ 291) Кредит 4 303 05 731
— отражено начисление государственной пошлины, датой признания расходов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гурашвили Георгий

Ответ прошел контроль качества

5 октября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Оплата госпошлины проводка казенное учреждение

Бюджетное учреждение заплатило в 2020 году госпошлину за подачу в суд заявления о взыскании задолженности за образовательные услуги. До даты подачи заявления в суд должник погасил задолженность добровольно. ИФНС на основании обращения учреждения с подтверждением справки из суда вернула госпошлину на лицевой счет учреждения. Расходы по госпошлине согласно учетной политике учреждения были начислены в 2020 году, дебиторской задолженности на начало 2021 года нет. Какими проводками отразить факт возврата госпошлины в 2021 году? И как отразить эти деньги в плане финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД): доходами по виду доходов 130 или прочими поступлениями по коду 510?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае если учреждение отказалось от обращения в суд с исковым заявлением, то возврат в текущем году государственной пошлины, уплаченной в прошлые годы, может быть отражен в качестве возврата дебиторской задолженности прошлых лет, который отражается в плане финансово-хозяйственной деятельности по строке 1981 раздела 1 по статье 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» АнКВИ.

Обоснование вывода:
Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
В силу главы 25.3 НК РФ отношения по уплате государственной пошлины возникают между ее плательщиком — лицом, обращающимся в суд, и государством. Исходя из положений подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ отношения по поводу уплаты государственной пошлины после ее уплаты прекращаются. При этом порядок признания расходов, связанных с уплатой государственной пошлины, применяемой организациями бюджетной сферы методологии бухгалтерского учета, в настоящее время прямо не урегулирован.
В то же время, учитывая, что уплата государственной пошлины при обращении в суд осуществляется в целях обеспечения беспрепятственного доступа к суду, а указанная цель считается достигнутой с принятием искового заявления, заявления, апелляционной (кассационной) жалобы и возбуждением судебного производства (п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах»), то расходы в размере уплаченной государственной пошлины могут быть признаны расходами текущего финансового года только по факту принятия искового заявления судом. В рассматриваемой ситуации право учреждения на обращение в суд с исковым заявлением не было реализовано, в связи с чем в бухгалтерском учете по состоянию на начало текущего финансового года должна была быть отражена дебиторская задолженность по счету 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
В рассматриваемой ситуации в отчетности за 2020 год не отражена сумма дебиторской задолженности по счету 303 05 в результате признания расходов текущего периода уплаченной госпошлины без последующего обращения в суд. В соответствии с пп. 21.1, 21.2 Инструкции N 157н, п. 2.1 Инструкции N 174н в 15-17 разрядах номера счета аналитического учета бюджетным учреждением указывается аналитический код вида поступлений или аналитический код вида выбытий, соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов). При уплате госпошлины в 2020 году дебиторская задолженность подлежала учету на счете 303 05, в 15-17 разрядах которого указывается код видов расходов бюджета, по которому ранее были произведены расходы. В том случае, если дебиторская задолженность по расходам не возвращена до окончания финансового года, она подлежит переносу в состав дебиторской задолженности прошлых лет.
В соответствии с п. 62.4.1 Порядка N 85н, подп. 13.1 п. 13 Порядка N 209н поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным расходам следует относить на статью 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов и статью 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» КОСГУ. Операции по переносу дебиторской задолженности по расходам текущего года в состав дебиторской задолженности прошлых лет отражаются последним днем отчетного периода (п. 11.4 письма Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 NN 02-04-04/110850, 07-04-05/02-26291).
Соответственно, в качестве операции по исправлению ошибки прошлых лет в 2021 году учреждению необходимо отразить не только восстановление в учете дебиторской задолженности, но еще и перенос ее на счет аналитического учета счета 303 05, в 15-17 разрядах которого указан код АнКВИ 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов». Операции по исправлению ошибок прошлых лет в рассматриваемой ситуации могут быть отражены с применением следующих корреспонденций счетов:
1. Дебет 0 401 28 291 Кредит 0 303 05 731 «Красное сторно»
— отражено восстановление дебиторской задолженности в размере уплаченной госпошлины;
2. Дебет 0 304 86 832 Кредит 0 303 05 731
Дебет 0 303 05 831 Кредит 0 304 86 732
— в качестве исправления ошибки прошлых лет отражен перенос дебиторской задолженности по расходам на уплату госпошлины в состав дебиторской задолженности прошлых лет;
3. Дебет 0 201 11 510 Кредит 0 303 05 731
увеличение забалансового счета 17 (АнКВИ 510, КОСГУ 510)
— отражено поступление средств на лицевой счет учреждения при возврате ранее уплаченной госпошлины.
Исправительные записи необходимо оформить Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления. При этом записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению — они отражаются в отдельном Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (п. 18 Инструкции N 157н).
В соответствии с Требованиями N 186н поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет не включаются в состав планируемых доходов или расходов, а отражаются в составе прочих поступлений по строке 1981.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник