Неотфактурованные поставки учитываются проводка

Неотфактурованные поставки в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0).

Учет неотфактурованных поставок в течение месяца

При долговременных и постоянных отношениях между поставщиком и покупателем товары могут отпускаться со склада поставщика только на основании заявки покупателя. При этом первичные документы и счета-фактуры от поставщика поступают значительно позднее фактической даты передачи товаров. Ко времени прибытия документов товары могут быть уже проданы. Такие операции отражаются в бухгалтерском учете как неотфактурованные поставки (п. 36 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н – далее «Методические указания»).

Бухгалтерский учет

При поступлении неотфактурованные товары отражаются в учете по дебету счета 41 «Товары». При этом организация вправе завести для этих партий товаров отдельный субсчет. Это позволит ей организовать аналитический учет данных товаров. Неотфактурованные товары приходуются на склад по учетным ценам. Если организация в качестве учетной цены использует фактическую себестоимость, то неотфактурованные товары приходуются по рыночным ценам (п. 39 Методических указаний, и п. 9 ПБУ 5/01). В качестве рыночной можно взять цену, по которой обычно поставляется товар, либо воспользоваться условием о цене, прописанным в договоре поставки.

Поступление неотфактурованной партии товаров отражается в учете проводкой: Дт41 – Кт60, одновременно с этим регистрируется проводка: Дт19 – Кт60. Реализация неотфактурованных товаров регистрируется проводкой: Дт62 – Кт90.1 с выделением НДС: Дт90.3 – Кт68(НДС) и списанием проданных товаров Дт90.2 – Кт41.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам в бухгалтерский учет вносятся изменения: учетная цена корректируется и одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. 40 Методических указаний). В зависимости от срока поступления расчетных документов поставщика зависит и отражение корректировочных операций в учете (п. 38, п. 41 Методических указаний). Если документы получены в текущем отчетном периоде до окончания отчетного года и утверждения годовой бухгалтерской отчетности, то они подлежат отражению на счетах расчетов, а при отпуске товаров – на соответствующих счетах учета расходов в месяце, в котором документы были переданы.

При этом корректировку можно производить не на разницу сумм, а сторнированием стоимости с одновременным отражением стоимости ТМЦ согласно расчетным документам: Дт41 – Кт60, сторнирована стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам; Дт41 – Кт60, учтена стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам при поступлении документов.

Аналогичным образом сторнируются и приходуются по новым ценам бухгалтерские записи реализации и списания.

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли стоимость приобретенных товаров определяется исходя из цены их приобретения (без учета НДС) (п. 2 ст. 254 НК РФ). Согласно абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают только документально подтвержденные расходы.

Под документальным подтверждением понимается наличие первичных и иных документов, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ. Это могут быть документы, которые принимаются к бухгалтерскому учету (акты, накладные), а также иные документы (договоры, счета-фактуры), см. письмо Минфина России от 20.08.2014 № 03-03-06/1/41598.

Поэтому организации следует признавать указанные расходы для целей налогообложения прибыли только после поступления от поставщика расчетных документов.

Входной НДС по неотфактурованным поставкам к вычету не принимается. Сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров, может быть принята к вычету организацией-покупателем только после принятия на её учет данного товара и при наличии у нее счета-фактуры, выставленного поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Согласно официальной позиции Минфина России и налоговых органов право на указанный вычет у организации возникает в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура, при этом дата выставления этого счета-фактуры значения не имеет.

Документальное оформление

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке товаров. Акт о приемке товаров составляется в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

В программе «1С:Бухгалтерия 8»:

Поступление товаров оформляется документом «Поступление (акт, накладная)». Корректировка стоимости неотфактурованной партии товаров осуществляется вручную документом «Операция».

в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Источник

Неотфактурованные поставки учитываются проводка

V. Учет неотфактурованных поставок

36. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но не оплаченные материальные запасы, на которые имеются расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.

37. Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

38. Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.

Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.

39. Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов).

При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

40. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

41. Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:

а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

б) величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

в) уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

— уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

— увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Источник

Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Практически каждому бухгалтеру приходилось сталкиваться с операциями, оформленными ненадлежащим образом. Каждое действие от лица компании должно подтверждаться документами. Если этих документов нет, бухучет и налогообложение будут особыми.

Что собой представляют неотфактурованные поставки?

Неотфактурованные поставки – это партия продукции, которая поступила в компанию без расчетной документации, предоставляемой поставщику. Почему в названии поставок фигурирует счет-фактура? Ранее на его основании осуществлялись все безналичные расчеты. Рассматриваемый порядок операций больше не актуален, однако прежнее наименование осталось.

Отсутствовать могут следующие документы:

Важно! Если одной из этих бумаг нет, поставка будет считаться неотфактурованной. Ситуация с отсутствием документов встречается довольно часто. Бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки.

Признаки неотфактурованной поставки

Неотфактурованная поставка должна обязательно характеризоваться следующими требованиями:

• Наличием договора с контрагентом, на основании которого выполнялась отгрузка продукции. Если товар поступил в компанию по ошибке, договор отсутствует, поставка не будет считаться неотфактурованной. Заносить ее на баланс не требуется.
• Поступлением товара в компанию без первичной документации.

Вопрос: Как отразить в учете поступление материалов без расчетных документов поставщика (неотфактурованную поставку)?
На склад организации от поставщика поступили материалы без расчетных документов. В сопроводительных документах указаны только количество материалов и номер договора поставки. Согласно договору поставки стоимость данных материалов составляет 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.).
Расчетные документы на данные материалы поступили от поставщика в следующем квартале. Стоимость материалов, указанная в расчетных документах, совпадает с договорной стоимостью. Отпуск материалов в производство и оплата поставщику произведены после поступления расчетных документов. Организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.
Посмотреть ответ

Неотфактурованными могут считаться следующие объекты:

Услуги также могут быть неотфактурованными, если они не сопровождаются документацией.

Вопрос: Как отразить в учете неотфактурованные поставки, если организация применяет ФСБУ 5/2019 «Запасы»?
На склад организации по транспортной накладной поступили материалы без указания цены за единицу товара. В транспортной накладной было указано только количество материалов. Согласно договору поставки стоимость материалов составляет 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.).
Товарная накладная и счет-фактура поступили от поставщика в следующем квартале. Указанная в них стоимость материалов совпадает с их договорной стоимостью. Отпуск материалов в производство и оплата поставщику произведены после поступления указанных документов.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.
Посмотреть ответ

Что делать бухгалтеру?

Что делать бухгалтеру в том случае, если в компанию пришла неотфактурованная поставка? Алгоритм действий будет следующим:

1. Выяснение наименования контрагента.
2. Документальное оформление.
3. Отражение операции в бухучете.
4. Коррекция бухгалтерских проводок после того, как поступили все нужные документы.

ВНИМАНИЕ! Все эти операции являются обязательными.

Документальное оформление

Алгоритм действий бухгалтера зависит от некоторых условий:

• Если предметы поставки не будут реализовываться в дальнейшем, следует заполнить Акт о приемке материалов №М-7. Форма унифицирована.
• Если составляющие поставки будут реализованы в будущем, нужно заполнить форму №ТОРГ-4.

В будущем могут возникнуть спорные моменты, связанные с неотфактурованными поставками. Для того чтобы этого избежать, рекомендуется принимать поставку комиссией. В ее состав могут входить доверенные лица поставщика, покупателя, а также третьи лица. Оформляется два акта. Первый является основанием для занесения сопутствующей информации в бухучет. Второй акт требуется направить поставщику заказным письмом с уведомлением о вручении. Также должна быть опись вложений, для того чтобы доказать, что в письме был именно акт.

Бухучет неотфактурованных поставок

Кладовщик или бухгалтер должен предоставить выписку акта о принятии объектов. В этот же момент определяется стоимость поставки, которая будет оказана. Стоимость продукции может определяться следующим способом:

• На основании информации, прописанной в договоре, спецификации и прочих документах, которые имеются.
• Стоимость, названная контрагентом в процессе беседы.
• Стоимость, утвержденная в учетной политике фирмы.
• На основании рыночных цен.

Для фиксации поставок имеет смысл открыть вспомогательный субсчет 4 с соответствующим названием. Открывается он к счету «Расчеты с поставщиками».

Бухгалтерские проводки

При поступлении неотфактурованных поставок прописываются следующие проводки:

• ДТ10 (41) КТ60. Учет поставки, на которой нет документов.
• ДТ10 (41) КТ60. Сторнирование стоимости поставки по неотфактурованным поставкам.
• ДТ10 (41) КТ60. Учет стоимости составляющих поставки при поступлении нужных документов.
• ДТ19 КТ60. Учет НДС по поставкам (вносится до поступления документов).
• ДТ19 КТ60. Сторнирование НДС (актуально в том случае, если стоимость товаров изменилась при поступлении документов).
• ДТ19 КТ60. Учет НДС на основании счета-фактуры.

Сведения вносятся в бухучет сразу после того, как поставка пришла в компанию. Как правило, информация будет корректироваться в дальнейшем.

Пример

Компания «Луна» заключила соглашение с контрагентом на покупку муки. Мука была получена в июне без сопроводительной документации. В июне мука была использована для изготовления хлеба. Оприходование производилось по рыночным расценкам. Общая стоимость продукта составила 110 тысяч рублей. НДС равен 10 тысяч рублей. В июне хлеб был распродан. Поставка учитывается на счете 10. При этом счета 15 и 16 не будут задействованы. Списание выполняется по себестоимости товара за штуку. В июле компания получила расчетные бумаги. На их основании стоимость равна 121 тысяч рублей. НДС при этом составил 11 тысяч рублей. В июне компания «Луна» отражает эти проводки:

• ДТ10 КТ60. Сумма: 100 тысяч рублей. Учет продукта по рыночным расценкам.
• ДТ19 КТ60. Сумма: 10 000 рублей. Учет НДС по поставке без документов.
• ДТ20 КТ10. Сумма: 100 тысяч рублей. Отпуск продукта в производство.
• ДТ43 КТ20. Сумма: 100 000 рублей. Учет себестоимости хлеба.
• ДТ62 КТ90-1. Сумма: 143 тысячи рублей. Фиксация выручки от продажи хлеба.
• ДТ90-2 КТ43. Сумма: 100 000 рублей. Списание реальной себестоимости.
• ДТ90-3 КТ68. Сумма: 13 тысяч рублей. Начисление НДС от выручки.
• ДТ51 КТ62. Сумма: 143 000 рублей. Поступление средств за продукцию.

В июле нужно зафиксировать следующие проводки:

• ДТ10 КТ60. Сумма: 100 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая поступила в компанию.
• ДТ19 КТ60. Сторнирование суммы НДС.
• ДТ20 КТ10. Сумма: 100 тысячи рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая была направлена в изготовление хлеба.
• ДТ43 КТ20. Сумма: 100 тысячи рублей. Сторнирование себестоимости хлеба по рыночным расценкам.
• ДТ90-2 КТ43. Сумма: 100 000 рублей. Сторнирование списания реальной себестоимости муки.
• ДТ10 КТ60. Стоимость: 110 000 рублей. Учет стоимости муки на основании документации.
• ДТ19 КТ60. Стоимость: 11 000 рублей. Учет НДС, указанный поставщиком.
• ДТ68 субсчет «Расчеты по НДС» КТ19. Сумма: 11 тысяч рублей. Принятие к вычету НДС.
• ДТ20 КТ10. Сумма: 110 000 рублей. Учет реальной себестоимости продукции в тратах на изготовление хлеба.
• ДТ43 КТ20. Стоимость: 110 000 рублей. Учет себестоимости хлеба по тем расценкам, которые указаны в поступивших бумагах.

При поступлении бумаг с точной информацией нужно обязательно откорректировать ранее вписанные значения.

Налоговый учет неотфактурованных поставок

Поставки, на которые отсутствуют документы, при расчете налога на прибыль использоваться не могут. Связано это с тем, что при расчете налогов можно использовать только те источники, которые подтверждены документально. Данное правило установлено пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Акты, которые составляются сотрудниками компании, подтверждающими документами не являются. То есть налоговый учет поставок может проводиться только после того, как поступили документы.

Источник