Начислена премия рабочему проводка

Начисление премии: проводки

Проводки по начислению премии — это отражение в бухгалтерском учете по дебету счетов учета расходов организации и кредиту счета 70. Порядок отражения может отличаться в зависимости от вида поощрения и причин начисления.

Премии — форма поощрения работников, являющаяся частью денежного вознаграждения за определенные заслуги, материальной мотивацией работников, обладает стимулирующим характером. Такие выплаты установлены трудовым законодательством РФ ( ст. 129 , 135 , 191 Трудового кодекса РФ ).

Итак, работнику начислена премия, какой счет использовать?

Для начала отметим, что определение порядка отражения премирования в учете должно исходить из вида премии и основания начисления.

Виды премий

Стимулирующие выплаты могут быть:

• связанными с достижениями трудового характера (к примеру, премирование за высокие результаты работы);
• не связанными с трудовой деятельностью организации, но имеющими своей целью дополнительное поощрение работников (к примеру, в связи с юбилейной или праздничной датой, выплаты работникам, имеющим детей и др.).

Премиальные делят по характеру выплат:

• систематические (или периодические, регулярные), начисление и выплата которых осуществляется с определенной периодичностью — раз в месяц, квартал, год или иной промежуток времени, и в установленном размере;
• разовые (или единовременные, нерегулярные), начисляемые и выплачиваемые при возникновении соответствующего основания для выплаты. Чаще всего это вознаграждение к юбилейной дате или празднику. Также сюда относятся поощрения за оперативное выполнение какого-либо рабочего задания.

Все условия премирования сотрудников должны быть прописаны во внутренних документах организации в зависимости от вида премии. Например, в положении об оплате труда, положении о премировании и иных локальных актах, в коллективных или трудовых договорах.

Как отражается в учете проводка «начислена премия», зависит от того, связано премирование с исполнением трудовых функций или нет.

Отражение в бухучете, проводки

Учет основного фонда заработной платы ведется по кредиту счета 70. Поскольку премиальное вознаграждение — это часть зарплаты, то его начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата — по дебету. Премирование за производственные показатели традиционно относится на те же счета учета затрат, что и основная часть зарплаты.

Соответственно, если выплата связана с производственным процессом, то она включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99).

Если в учете формируется проводка, когда начислена премия рабочим из фонда заработной платы, то дебет ведется по следующим счетам: 20, 23, 25, 26.

Исключение — вознаграждения, не связанные с трудовой деятельностью организации. Такие выплаты не признаются затратами, связанными с производством и реализацией, а относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Так, например, для формирования проводки премии к юбилею используется счет 91.2 в корреспонденции со счетом 70.

При сдельно-премиальной системе оплаты труда бухгалтерская проводка премии сдельщикам формируется аналогично.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформить и учесть премии работникам. Используйте эти инструкции бесплатно.

Налогообложение премий

Теперь обратимся к налоговому законодательству.

Налог на прибыль

Налоговый кодекс РФ устанавливает: чтобы признать премиальные начисления в налоговых расходах, они должны предусматриваться законодательством, трудовым или коллективным договором ( ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ ).

Если начисление связано с должностными функциями работников, то и вознаграждение, и начисленные на него страховые взносы необходимо признать в расходах организации (пп. 2 ст. 255 НК РФ).

При этом расходы на выплаты, не имеющие отношения к производственным результатам работников, не могут быть учтены для уменьшения налога на прибыль. Такой позиции придерживается Минфин России (письма Минфина России от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999).

Премиальное вознаграждение, как часть дохода сотрудника, облагается налогом на доходы физлиц ( п. 1 ст. 210 НК РФ ). В связи с этим работодатель обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента.

Страховые взносы

Вознаграждения за производственные показатели требуется полностью облагать страховыми взносами на социальное страхование ( пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ ).

Что касается премиальных выплат, не относящихся к производственной деятельности, то НК РФ не содержит четкого регламента их обложения. Во избежание споров с налоговым органом налогоплательщик может начислить страховые взносы на уплаченные суммы.

Однако имеется Определение ВС, где суд пришел к выводу, что премирование к празднику, которое производится в одинаковом размере всем работникам, независимо от их трудовых успехов, страховыми взносами не облагается (Определение Верховного Суда РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017).

Примеры проводок по премированию работников

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70	Проводка, если начислена премия за производственные результаты работника
Дт 91.2 Кт 70	Проводка, если премирование не связано с трудовой деятельностью организации
Дт 70 Кт 68	Из вознаграждения сотрудникам удержан НДФЛ
Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 69	Начислены страховые взносы
Дт 70 Кт 50, 51	Проводка, выдана премия работникам из кассы или с расчетного счета

Если по решению учредителей для премирования использовалась прибыль прошлых лет, то в учете отражается проводка:

Источник

Проводки по зарплате

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

• Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
• Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
• Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
• Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

• заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
• ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
• ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
• заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

• Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
• Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
• Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
• Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

• выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
• выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

• перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
• выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ . Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

• 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
• 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
• 69.3 — суммы на ОМС;
• 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ :

1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка

Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени

Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата

Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)

Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии

Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51

Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела

Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51

Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц

Регистр учета НДФЛ, Т-51

Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу

Заявление сотрудника, Т-51

Выплачена из кассы заработная плата, проводки

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Удержание из заработной платы по исполнительному листку

Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51

Начислены страховые взносы

Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ

Источник

Премия за счет прибыли: какой проводкой начислить

За счет нераспределенной прибыли премии выплачивать можно. Многие и выплачивают. Все знают, что такое решение должны принять на общем собрании учредители, если прибыль у фирмы имеется. А все ли знают, как такую премию отражать в бухучете?

Счет 84 не годится

Если у фирмы есть нераспределенная прибыль, то есть она числится по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», то учредители (акционеры, собственники, участники) могут принять решение эту прибыль использовать на всевозможные социальные и благотворительные цели, выплаты материальной помощи и премирование сотрудников.

Казалось бы, и ответ на вопрос, как провести подобную выплату в бухучете, ясен – по кредиту счета 84.

Законами об АО и ООО не предусмотрено никаких выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И только они имеют право на получение дивидендов.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — это счет собственников. При отражении каких-либо выплат, кроме дивидендов, этот счет не применяется.

Минфин указывал неоднократно, что при отражении премии, которую решило выплатить общее собрание акционеров, счет 84 в учете задействовать нельзя (см., например, письма от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Прочие расходы — счет 91

Любое выбытие активов, кроме дивидендов, является расходами текущего периода (п. 2 ПБУ 10/99). К чистой прибыли организации они никакого отношения не имеет.

Что касается премий, о которых распорядилось общее собрание акционеров, то к расходам на производство их отнести нельзя. В систему оплаты труда в компании такие премии не входят. Поэтому такие выплаты являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Показать в балансе

Если на отчетную дату премия начислена, но не выплачена, кредитовое сальдо по счету 70 и исчисленную с полученного дохода сумму НДФЛ нужно отразить по строке 1520 баланса.

А затраты на выплату работникам премий отражаются в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник