Как отразить услугу от поставщика проводка

Учет услуг в бухгалтерском учете: проводки

Понятие. Отличие от реализации товара и работ

Очень хорошо определение «услуги» дано в НК РФ, согласно которому это деятельность, результат которой нематериален, в отличие от товара и выполненных работ ( ст. 38 НК РФ ). Реализация и потребление результата такой деятельности происходит одновременно, что означает, что она считается оказанной в момент ее потребления. И это понятно, например

• вы заказали обучение сотрудников, что осуществляется посредством доведения до сотрудников определенных знаний. При этом сотрудники получают услугу, то есть знания, в тот же момент, когда продавец их преподает сотрудникам;
• услуги телефонной связи мы потребляем именно в момент, когда пользуемся этой связью, то есть принимаем входящий или осуществляем исходящий вызов и т. д.

Какие первичные документы сопровождают оказание услуг

Товары и работы реализуются в материальной форме, их передача от продавца покупателю осуществляется физически и только в момент приема-передачи. Именно то, что момент оказания услуги является и моментом ее потребления, порождает специфику оформления ее сдачи-приемки и порядок отражения в налоговом учете. Ведь сдавать по акту услугу каждый раз в момент ее оказания казалось бы нереально, а оформлять сдачу актом после ее оказания — правильно ли это?

В таблице перечислены основные виды услуг и возможные варианты оформления их сдачи-приемки с позиции контролирующих органов:

Могут быть подтверждены:

• актами сдачи-приемки;
• счетами на оплату;
• иными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства.

Письмо 29.07.2010 № 03-03-06/1/494.

Если из требований законодательства и(или) условий договора не следует обязательное оформление сторонами ежемесячно актов, значит, они могут не составляться.

Письмо УФНС по г. Москве от 11.06.2010 № 16-15/062200@.

Связь (телефон, Интернет)

Приказ руководителя с утвержденным перечнем сотрудников, которые обеспечиваются сотовой связью для производственных нужд с указанием лимита расхода.

• Минфина России:
  • от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750;
  • от 16.04.2009 № 03-03-06/1/247;
  • от 19.01.2009 № 03-03-07/2;
• УФНС по г. Москве:
  • от 05.10.2010 № 16-15/104055@;
  • от 25.06.2010 № 16-15/066760@.

Договор с оператором.

Детализированные счета оператора связи.

Если из требований законодательства и(или) условий договора не следует обязательное оформление сторонами ежемесячно актов, значит, они ежемесячно могут не составляться (п. 1 ст. 252 , пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ ).

Аренда (субаренда) недвижимости, транспортных средств

Оформленный договор аренды (субаренды).

Документы, подтверждающие уплату арендных платежей.

Акт приемки-передачи арендованного имущества.

Ежемесячное оформление актов не требуется (п. 1 ст. 252, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

• Минфина России:
  • от 16.11.2011 № 03-03-06/1/763;
  • от 13.10.2011 № 03-03-06/4/118;
• УФНС России по г. Москве:
  • от 17.10.2011 № 16-15/100085@.

Акт составлять обязательно в двух случаях:

• услуги носят производственный характер и учитываются в составе материальных расходов (абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ );
• законодательно и(или) условиями договора предусмотрено составление акта (п. 1 ст. 252 , ст. ст. 254 , 264 , 265 НК РФ ).

Акт составлять не нужно:

• в случаях, не перечисленных выше;
• доходы исполнителя и расходы заказчика можно подтвердить отчетом (юридические или консультационные), детализацией счета (предоставление связи), договором и актом приемки-передачи имущества в аренду.

Учет у исполнителя

Как отражается реализация услуг (проводки) зависит от того, что продается. Рассмотрим порядок учета у продавца на примере реализации транспортной услуги (проводки):

• транспортные расходы включены в стоимость товара, оказание услуг (проводки): Дт 44 Кт 02, 10, 69, 70. В данном случае транспортировка увеличивает расходы на продажу, расходы на доставку подтверждает путевой лист;
• доставка товара выделена в договоре отдельно и не включена в стоимость товара: Дт 62 Кт 90;
• выручка от транспортировки товара признается отдельно на основании транспортной накладной;
• для доставки товара привлекается сторонняя транспортная компания: Дт 44 Кт 60 (76). На привлечение транспортной компании увеличиваются расходы по продаже товара.

Учет у заказчика рассмотрим на примере, как отражаются услуги нотариуса (проводки) в бухучете.

У заказчика сумма нотариального тарифа и вознаграждение за его действия, связанные с производственной деятельностью, являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в отчетном периоде, в котором они имели место быть (ПБУ 10/99), с отражением на счетах бухучета:

• Дт 76 Кт 50, 51, 71 — отражена оплата нотариальных действий;
• Дт 20, 44, др. Кт 76 — поступление услуги (проводки) на основании бланка нотариуса.

В части налога на прибыль нотариальные действия признаются расходами на основании бланка нотариуса, в котором отражены сумма оплаты и вид произведенных действий (Письма от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34898, от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843, от 27.09.2011 № 16-15/093518@.2).

Если нотариальные действия оплачены наличными через подотчетное лицо, они признаются в расходах на дату утверждения авансового отчета. (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ ).

Источник

Поступление и реализация услуг – проводки

Проводки по услугам составляются в момент их оказания, при этом не принято использовать промежуточные счета. Операция по реализации услуг означает факт выполнения определенного действия по заказу третьих лиц с получением за это денежного вознаграждения. При поступлении услуг их заказчик получает выполненный исполнителем определенный результат, не имеющий материального выражения, в результате чего у принимающей стороны возникают денежные обязательства перед исполнителем. Основными первичными документами, подтверждающими оказание услуг, являются договор и акт выполненных работ.

Реализация услуг: проводки

В процессе подготовки к оказанию услуги или в момент ее совершения все затраты собираются в дебете счетов 20, 23, 29, 44. В момент, когда оказание услуги произведено, что подтверждается первичными документами, расходы переносятся с кредита затратных счетов в дебет счета 90.2. По счету 90.1 фиксируется сумма выручки. Так как произведено оказание услуг, проводки должны зафиксировать задолженность заказчика в сумме выручки – ее отражают в дебете счета 62.

Пример

ООО «Июль» выполняет заказ по организации рекламной кампании для ООО «Идея». Сумма договора 222 000 руб., включая НДС 37 000 руб. Исполнитель при работе над заказом потратил материалов на общую сумму 77 000 руб., расходы на оплату труда составили 11 200 руб., на уплату страховых взносов направлено 3696 руб. Рассмотрим, какими будут бухгалтерские проводки (услуги оказаны в полном объеме, оплата за них поступила после подписания акта):

• Д-т 20 – К-т 10 – 77 000 руб. – в расходную базу отнесена стоимость затраченных исполнителем материалов;
• также в расходную часть надо отнести зарплату непосредственных исполнителей, поэтому составляется запись: Д-т 20 – К-т 70 на сумму 11 200 руб.;
• при учете услуг проводки отражают весь спектр расходов, формирующих их себестоимость, в нее входят и страховые отчисления работодателя с ФОТ исполнителей заказа: Д-т 20 – К-т 69 на сумму 3696 руб.;
• далее формируется себестоимость – расходы списываются в дебет счета 90.2: Д-т 90.2 – К-т 20 на сумму 91 896 руб. (77 000 + 11 200 + 3696);
• Д-т 62 – К-т 90.1 – 222 000 руб. – оказаны услуги, проводка отражает выручку исполнителя;
• Д-т 90.3 – К-т 68/НДС – 37 000 руб. – из стоимости услуги выделен НДС;
• в момент поступления оплаты по акту выполненных работ задолженность контрагента обнуляется, одновременно с этим увеличивается сальдо по счету учета денежных средств: оплачены услуги, проводка Д-т 51 – К-т 62 в сумме 222 000 руб.

Если в процессе оказания услуг исполнитель, указанный в договоре, привлекает третьих лиц, например, по агентскому соглашению, то он переходит в статус принципала, а привлеченная фирма становится агентом. У заказчика изменений в учете полученных услуг не будет. Агент отражает у себя данные по выполненному заказу в обычном порядке с использованием счетов 76 и 62. Когда оказываются агентские услуги, проводки у принципала должны отразить вознаграждение посреднику. Выплата денег агенту может производиться двумя способами:

• агент перечисляет выручку за минусом своего вознаграждения:
• принципал перечисляет исполнителю денежные средства со своего счета.

Пример

ООО «КУБ» оказывает услуги с привлечением агента — ООО «Маст». Стоимость заказа 57 000 руб., агентское вознаграждение составляет 5000 руб., оно поступит на счет ООО «Маст» от ООО «КУБ». После того, как между фирмами будет заключен агентский договор, проводки у ООО «КУБ» составляются в следующем порядке:

• Д-т 62 – К-т 90.1 – 57 000 руб., показана выручка от выполнения и продажи услуг непосредственному заказчику;
• Д-т 20 – К-т 76 – 5000 руб. – в расходную базу отнесены расходы на агентское вознаграждение;
• Д-т 76 – К-т 51 – 5000 руб. – перечислено вознаграждение ООО «Маст»;
• Д-т 51 – К-т 62 – 57 000 руб. – на счет ООО «КУБ» поступили деньги от заказчика услуг.

Поступление услуг – проводки

При оплате услуг у заказчика всегда образуется расход, поэтому суммы, перечисляемые исполнителям услуг, в учете заказчика относят на затратные счета. Выбор конкретного счета для фиксации издержек зависит от содержания учетной политики и характера услуг. Затраты на услуги сторонних организаций могут относиться на счета 20, 26, 41 (при доставке товаров), 08, 10, 44.

Пример

Компания «Север» обратилась к ООО «Юг» за юридической консультацией. Стоимость услуг составила 6960 руб., включая НДС — 1160 руб. При оказании услуги бухгалтерских проводок у компании «Север» будет несколько:

• Д-т 60 – К-т 51 – 6960 руб. – оплачена стоимость юридической консультации;
• Д-т 44 – К-т 60 – 5800 руб. – отражены расходы на получение услуги;
• Д-т 19 – К-т 60 – 1160 руб. – в учете отражен входящий НДС.

Источник

60 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен 60 счет

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

Дебет	Кредит	Сумма	Суть операции
60.02	51	10 000	Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
10	60.01	10 000	Поставщик отгрузил сырье
60.01	60.02	10 000	Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

• 60.03 — для учета векселей;
• 60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
• 60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).

Как ведут аналитический учет по счету 60

Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:

• счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
• просроченных сумм;
• неотфактурованных поставок;
• выданных авансов;
• выданных векселей;
• полученных коммерческих кредитов и так далее.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.

Счет 60 корреспондирует по дебету с	Счет 60 корреспондирует по кредиту с
50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99	07, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97

Основные проводки с 60 счетом

Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.

Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета

Произвели оплату за счет подотчетных средств

Провели взаимозачет однородных требований

Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ

Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику

Дебет	Кредит	Суть операции
60	50 / 51 / 52 / 55
60	91.01	Списали в прочие доходы кредиторскую задолженность по причине истечения срока исковой давности Отразили положительную курсовую разницу по дебиторке в валюте в составе прочих доходов
07	60	Получили оборудование, требующее монтажа
08	60	Приобрели внеоборотный актив
10	60	Получили материалы от поставщика
15	60	Учли покупную стоимость ТМЦ, по которым не поступили расчетные документы Учли расходы по заготовке запасов
19	60	Отразили входящий НДС
20	60	Учли стоимость оказанных для производства услуг, работ
25	60	Учли стоимость услуг в составе общехозяйственных расходов
26	60	Отразили стоимость услуг в составе общепроизводственных расходов
28	60	Включили стоимость работ подрядчика в расходы по устранению брака
41	60	Оприходовали товары от контрагента
44	60	Включили стоимость товаров и услуг в расходы по продаже
50 / 51 / 52	60	Получили от поставщика возврат излишне уплаченных денег в кассу / на расчетный счет / на валютный счет
76.02	60	Отразили сумму претензии к поставщику
91.02	60	Отразили услуги поставщиков, связанные с выбытием активов Списали невзысканную дебиторскую задолженность Отразили отрицательную курсовую разницу по кредиторке в валюте
94	60	Учли недостачу при приемке ТМЦ от контрагента
97	60	Зафиксировали долг перед поставщиков в составе расходов будущих периодов

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Источник