- 01 счет бухгалтерского учета
- Зачем нужен счет 01
- Что такое основное средство
- По какой стоимости ОС учитывается на счете 01
- Какие субсчета открывают к счету 01
- Как ведут аналитический учет на счете 01
- С какими счетами корреспондирует 01 счет
- Основные операции со счетом 01
- Счет 08 Вложения во внеоборотные активы: типовые проводки
- Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
- Инструкция 08 счет
- Бухгалтерские проводки по основным средствам
01 счет бухгалтерского учета
Зачем нужен счет 01
Бухгалтерский счет 01 «Основные средства» создан для учета сведений об основных средствах компании. Здесь фиксируется их стоимость и движение: покупка, продажа, ввод в эксплуатацию и так далее.
Счет 01 — активный. По дебету счета идет увеличение стоимости основных средств, например, принятие нового оборудования к учету в качестве ОС. По кредиту идет уменьшение стоимости и выбытие ОС, например, продажа.
Порядок учета основных средств и отражения операций на счете 01 прописан в ПБУ 6/01.
Что такое основное средство
Основное средство предприятия — это имущество, которое длительное время используется в производственной и управленческой деятельности. Но не путайте ОС с другим имуществом компании — материалами и инвентарем. Чтобы признать имущество основным средством, оно должно иметь следующие признаки:
- имеет физическую форму, то есть его можно увидеть, потрогать, измерить;
- используется в деятельности компании — производственной или управленческой;
- срок использования — не менее 12 месяцев;
- приносит компании экономическую выгоду;
- находится в собственности и не подлежит перепродаже.
Например, деревообрабатывающий станок за 1 млн рублей будет основным средством, если вы его используете, например, вырезаете шкатулки. А вот если вы купили станок, чтобы перепродать его, то это не ОС, а товар, который числится на счете 41.
Важно! Основное средство можно купить в лизинг. Но отразите вы его на 01 счете только при условии, что по договору лизинга оборудование числится на балансе лизингополучателя. Обычно же лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя, поэтому у лизингополучателя на счете 01 не отражается. Арендованное имущество на счете 01 не учитывают.
По какой стоимости ОС учитывается на счете 01
На 01 счете учитывают первоначальную стоимость. Это цена приобретения имущества, включающая в себя сопутствующие затраты. Например, доставку, пуско-наладочные работы, строительство, растаможку и так далее.
Затраты, связанные с покупкой ОС, списывают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». И уже при вводе ОС в эксплуатацию строят проводку:
Дт 01 Кт 08 — ОС принято к учету.
Какие субсчета открывают к счету 01
Счет 01, если это требуется, можно детализировать. Открывают такие субсчета для учета:
- производственных ОС для основной деятельности;
- прочих производственных ОС;
- рабочего и продуктивного скота;
- многолетних насаждений;
- земельных участков;
- инвентаря и так далее.
Также открывают отдельный субсчет для учета выбытия ОС.
Как ведут аналитический учет на счете 01
Аналитику на 01 счете ведут по каждому отдельному имуществу: зданию, участку, линии или станку. При учете на балансе для каждого объекта составляется инвентарная карточка. В ней указывают:
- наименование имущества;
- модель;
- стоимость;
- инвентарный номер;
- серийный номер;
- качественные характеристики.
Инвентарную карточку ведут по форме ОС-6, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.
Аналитический учет также ведут по местонахождению, материально-ответственным лицам, группам ОС и срокам использования.
С какими счетами корреспондирует 01 счет
Счет основных средств корреспондирует со многими счетами бухучета. Все они собраны в таблице.
| Счет 01 корреспондирует по дебету с | Счет 01 корреспондирует по кредиту с | |||||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | Суть операции |
| 01 | 08 | ОС принят к учету |
| 01 | 83 | Стоимость ОС выросла из-за переоценки |
| 83 | 01 | Стоимость ОС снизилась из-за переоценки |
| 01.Выбытие ОС | 01 | Списана первоначальная стоимость выбывающего ОС |
| 02 | 01.Выбытие ОС | Списана амортизация выбывающего ОС |
| 91 | 01.Выбытие ОС | Остаточная стоимость выбывающего ОС отнесена на прочие расходы |
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашем сервисе можно вести учет ОС в рамках подразделений, ответственных лиц, групп и так далее. Кроме бухгалтерского и налогового учета в системе есть зарплатный блок, отчетность через интернет и другие инструменты бухгалтера и руководителя. Новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Источник
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы: типовые проводки
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы используется для аккумулирования затрат, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и материальных ценностей, предназначенных для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям.
Счет 08 также используется при строительстве объектов внеоборотных активов. Строительные работы могут осуществляться подрядным или хозяйственным способом.
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — активный.
Внеоборотные активы — это основные средства, нематериальные активы и НИОКР. Затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов отражаются проводкой:
Дебет 08 Кредит 60 (76…) — отражены затраты на внеоборотные активы.
Дебет 19 Кредит 60 (76) — отражен НДС, указанный в счет-фактуре.
После введения в эксплуатацию затраты с 08 счета списываются на счета 01, 03, 04 в зависимости от вида объекта.
Дебет 01,03,04 Кредит 08 — принят к учету объект ОС (НМА).
Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.
Инструкция 08 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).
К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:
08-1 «Приобретение земельных участков»,
08-2 «Приобретение объектов природопользования»,
08-3 «Строительство объектов основных средств»,
08-4 «Приобретение объектов основных средств»,
08-5 «Приобретение нематериальных активов»,
08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,
08-7 «Приобретение взрослых животных»,
08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.
На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.
На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.
На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.
На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.
По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.
На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.
На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке. Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости.
Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо.
При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».
Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.
Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства». На субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 04 «Нематериальные активы».
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.
При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:
— по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств,
— по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на:
— строительные работы и реконструкцию;
— оборудование, требующее монтажа;
— оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство;
— прочие затраты по капитальным вложениям;
— по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, по каждому приобретенному объекту;
— по затратам, связанным с формированием основного стада, по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);
— по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ — по видам работ, договорам (заказам).
Источник
Бухгалтерские проводки по основным средствам
Основные средства (ОС) учитывают на счете 01 бухгалтерского учета, и каждый бухгалтер должен знать, как нужно работать с такими активами. В нашей статье вы найдете часто используемые проводки при покупке, эксплуатации и продаже основных средств.
ОС принимают к учету по первоначальной стоимости, сформированной из фактических расходов на покупку или создание актива. В частности, в первоначальную стоимость входят расходы на доставку, монтаж и другие подобные траты.
Первоначальную стоимость определяют на основании первичных учетных документов и любых других бумаг, подтверждающих понесенные расходы. Например, стоимость актива можно определить по накладным, актам приемки-передачи и другим документам.
В процессе использования актива сформированная первоначальная стоимость не изменяется. Исключением из общего правила являются случаи достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации актива.
В бухучете, независимо от способа поступления актива, первоначальную стоимость ОС формируют по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», который корреспондирует со счетами учета затрат 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Операция следующая.
ДТ 08 КТ 60 (76) – сформирована первоначальная стоимость.
В эксплуатацию вводят те объекты, которые готовы к использованию в деятельности предприятия.
Основанием для этого является акт ввода в эксплуатацию, который можно составить на типовом бланке или по собственно разработанной форме.
Однако прежде чем вводить объекты в эксплуатацию, необходимо убедится, что оно соответствует следующим критериям:
• его стоимость больше 40 тыс. рублей;
• прослужит 12 или более месяцев;
• способен приносить доход в будущем;
• приобретен для использования в деятельности компании, а не для перепродажи.
При применении в 2021 году правил нового ФСБУ 6/2020, необходимо учесть следующее. В новом стандарте из перечня убрали условие о том, что актив не должен быть предназначен для продажи. Кроме того, максимальный размер лимита стоимости объекта в стандарте не установлен (п. 4 ФСБУ 6/2020).
В бухучете ввод объекта в эксплуатацию отражают по дебету счета 01 «Основные средства», который корреспондирует с кредитом счета 08. Операция следующая.
ДТ 01 КТ 08 – актив введен в эксплуатацию.
Объекты, принятые к учету в качестве основных средств, амортизируют. То есть стоимость таких активов относят на расходы в бухучете частями.
Амортизацию начисляют начиная со следующего месяца после принятия имущества к учету в качестве ОС. В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации.
В зависимости от характера использования имущества амортизацию начисляют по дебету счетов затрат — 20 «Основное производство»» или 44 «Расходы на продажу», которые, в свою очередь, корреспондируют с кредитом счета 02 «Амортизация ОС». Операция следующая.
ДТ 20 (44) КТ 02 – начислена амортизация.
Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью ОС и амортизацией, которая была начислена за период использования актива с момента принятия его к учету.
Рассчитанный показатель дает возможность определить, эффективно ли используются ОС, насколько они изношены и как скоро потребуется проводить ремонт. Важно понимать, что величина является переменной и уменьшается каждый месяц на сумму амортизации.
Как правило, остаточная стоимость в течение срока использования объекта не меняется. Однако это возможно при проведении реконструкции, модернизации, капитального ремонта, достройки ОС.
В бухучете для учета остаточной стоимости ОС не выделен какой-либо отдельный балансовый или забалансовый счет. Эта величина представляет собой разницу между суммами, которые отражены на счетах 01 и 02.
Однако остаточную стоимость формируют при выбытии ОС, которое отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», корреспондирующего по кредиту со счетом 01 субсчет «Выбытие ОС».
Проводка следующая.
ДТ 91 КТ 01 – списана балансовая стоимость.
Организация вправе реализовать ОС. Причина для продажи неважна – обновление оборудования, моральное или физическое устаревание активов. В любом случае реализацию в бухучете отражают в три этапа.
Сначала в учете формируют и списывают остаточную стоимость ОС. Проводки следующие.
ДТ 01 субсчет «Выбытие ОС» КТ 01 — списана первоначальная стоимость ОС.
ДТ 02 КТ 01 — показан износ актива за период.
ДТ 91 КТ 01 – балансовая стоимость отнесена на расходы.
Затем отражают выручку от продажи по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который корреспондирует с кредитом счета 91. Кроме того, необходимо при наличии обязанности начислить НДС по дебету счета 91 субсчет «НДС», который корреспондирует с кредитом счета 68 «Расчеты по сборам и налогам» субсчет «НДС». Проводки следующие.
ДТ 62 КТ 91 – учтена выручка от продажи ОС.
ДТ 91 КТ 68 – начислен НДС при продаже ОС.
В самом конце учитывают расходы, связанные с продажей ОС, которые аккумулируют по дебету счета 91, который корреспондирует по кредиту со счетами затрат 60, 76. Проводки следующие.
ДТ 91 КТ 60 (76) – списаны прочие расходы, связанные с продажей.
ДТ 19 КТ 60 (76) – учтен НДС по расходам, связанным с продажей.
Со временем ОС физически изнашиваются и морально устаревают. Если восстановить такой объект нельзя или дальнейшее его использование экономически нецелесообразно, то его ликвидируют и списывают с учета.
При ликвидации ОС формируют остаточную стоимость и списывают ее на прочие расходы. Это необходимо, только если вся первоначальная стоимость не была уже списана и срок полезного использования еще не истек. Проводки по списанию следующие.
ДТ 01 субсчет «Выбытие ОС» КТ 01 – списана первоначальная стоимость объекта.
ДТ 02 КТ 01 – показан износ актива за период.
ДТ 91 КТ 01 – балансовая стоимость отнесена на расходы (на основании акта списания).
Дарение объекта другим организациям и физическим лицам признается реализацией на безвозмездной основе. В связи с этим бухгалтерские проводки будут аналогичным тем, которые используют при продаже активов.
Однако при безвозмездной передаче цена реализации ОС равна нулю, поэтому у организации возникнет убыток от такой сделки даже при отсутствии возможных расходов, связанных с их безвозмездной передачей. Проводки по передаче активов следующие.
ДТ 01 субсчет «Выбытие ОС» КТ 01 – списана первоначальная стоимость объекта.
ДТ 02 КТ 01 – показан износ актива за период.
ДТ 91 КТ 01 – балансовая стоимость отнесена на расходы.
Инвентаризацию проводят, чтобы убедиться в фактическом наличии активов, которые числятся на балансе. Как правило, ревизию проводят перед тем, как составить годовую отчетность. Но есть и другие случаи, когда необходимо проводить инвентаризацию (п. 27 положения, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
В результате инвентаризации могут возникнуть как излишки, так и недостачи. Излишки в бухучете приходуют по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации и отражают в составе прочих доходов. При выявлении недостачи сначала устанавливают виновных. Если это сделать невозможно или виновные не найдены, то компания списывает убыток на прочие расходы.
Стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков ОС учитывают по дебету счета 01, который корреспондирует с кредитом счета 91. Проводки следующие.
ДТ 01 субсчет «ОС» КТ 91 – учтены излишки, найденные при инвентаризации.
Выявленные недостачи сначала отражают по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 01. Операция следующая.
ДТ 94 КТ 01 – учтены недостачи, выявленные при инвентаризации.
Далее все зависит от того, нашла компания виновного или нет. В случае если виновник найден, недостачу распределяют на него. Проводка следующая.
ДТ 73 КТ 94 – недостача отнесена на виновного по балансовой стоимости.
В случае если виновный не найден, в учете признают убыток. Проводка следующая.
ДТ 91 КТ 94 – списан убыток от недостачи в связи с отсутствием виновного лица.
Иногда выгоднее арендовать имущество, чем приобретать в собственность. И наоборот, сдавать в аренду активы, которые накладно использовать в деятельности.
При аренде собственник (арендодатель) передает актив во временное пользование арендатору. Смены собственника при этом не происходит.
Бухгалтерский учет у арендодателя и арендатора различный.
Учет у арендодателя
Рассмотрим, какие проводки должен сделать в учете собственник, который передает имущество контрагенту по договору аренды.
Передача объекта в аренду
В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывают обособленно. Для этого к счету 01 открывают субсчет «Имущество, переданное в аренду» или аналогичный.
При передаче актива в аренду в учете делают проводку между субсчетами счета 01.
ДТ 01 субсчет «Объекты в аренде» КТ 01 субсчет «Собственное имущество» – объект передан в аренду.
Арендная плата
Арендную плату арендодатель учитывает в составе доходов от обычных видов деятельности или в прочих доходах. Все зависит от того, каким бизнесом занимается собственник.
Доходы от основного вида деятельности учитывают по кредиту счета 90 «Продажи», а доходы от дополнительного вида деятельности — по кредиту счета 91. Проводки следующие.
ДТ 62 (76) КТ 90 – начислена аренда по основному виду деятельности.
ДТ 62 (76) КТ 91 – начислена аренда по дополнительному виду деятельности.
ДТ 90 КТ 68 — начислен НДС с суммы арендной платы.
Возврат имущества
Операцию по возврату имущества в учете отражают обратной проводкой между субсчетами, которые открыты к счету 01. Проводка следующая.
ДТ 01 субсчет «Собственное имущество» КТ 01 субсчет «Имущество, переданное в аренду» – возвращено имущество, ранее переданное в аренду.
Учет у арендатора
Теперь рассмотрим, какие проводки должен сделать в учете арендатор, который получил имущество от арендатора.
Получение имущества в аренду
Имущество, полученное по договору аренды, арендатор отражает за балансом на специальном счете 001 «Арендованные ОС». Стоимость арендованного имущества указывают в оценке, зафиксированной в договоре. Операция следующая.
ДТ 001 – получено имущество по договору аренды.
Для удобства к счету 001 можно организовать аналитический учет по арендодателям и по каждому арендованному имуществу.
Арендная плата
В зависимости от того, в какой деятельности арендатор использует активы, затраты на аренду отражают в составе расходов по обычной деятельности или в прочих расходах. Проводки следующие.
ДТ 20 (44) КТ 60 (76) – начислена аренда по имуществу, которое используется в основной деятельности.
ДТ 91 КТ 60 (76) – начислена аренда по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.
Возврат имущества собственнику
Возврат арендованного имущества отражают проводкой по кредиту счета 001. Операция следующая.
КТ 001 – возвращено арендодателю арендованное имущество.
Источник
