Бухгалтерский учет монтажа металлических конструкций

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Услуги

Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете расходы на монтаж металлоконструкций в арендованном нами складском помещении, при условии, что арендодатель согласен с данными работами и они не являются капитальными?

Вопрос: Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете расходы на монтаж металлоконструкций в арендованном нами складском помещении, при условии, что арендодатель согласен с данными работами и они не являются капитальными?

Организация -подрядчик предъявляет нам одной суммой стоимость работ, в которую входят работы по монтажу и металлоконструкции (в смете не указан материал, а указан монтаж связей и распорок из уголков, гнутых профилей и прочие сварные конструкции). Будет ли это в учете являться услугой или приобретением основных средств (металлоконструкции) с монтажом?

Отвечают специалисты аудиторской компании «ЗАРЯ»:

В силу п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

Минфин России при определении терминов «капитальный ремонт» и «реконструкция» предлагает руководствоваться:

— Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279 (далее — Положение МДС 13-14.2000);

— Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения», утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312 (далее — ВСН 58-88 (Р));

— письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий» (далее — письмо Минфина СССР).

Как следует из запроса, организация не ремонтирует или не заменяет уже существовавшие конструкции, а устанавливает их впервые, при этом не происходит изменение планировки помещений, возведение надстроек, встроек, пристроек и т.п., что характерно для реконструкции объекта (п. 5.3 Ведомственных строительных норм ВСН 58-88 (р)).

Если в результате монтажа металлоконструкций создается дополнительное оборудование, например, стеллажи, соответственно, такие объекты могут быть учтены в составе основных средств в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01. При выполнении условий, предусмотренных в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, такие объекты могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ.

После списания объектов с бухгалтерского учета в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Затраты организации на изготовление стеллажа формируют его первоначальную стоимость и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с соответствующими счетами (10 «Материалы, 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.) (пункты 7, 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н). Сформированная первоначальная стоимость списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

При принятии металлоконструкций необходимо руководствоваться пунктом 6 ПБУ 6/01, согласно которому единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Для целей налогообложения прибыли металлоконструкции в виде системы стеллажей будут соответствовать признакам амортизируемого объекта основных средств: срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ) (прим. – с 01.01.2016 – 100 000,00руб.), поэтому расходы по их изготовлению и установке в данном случае следует учесть при формировании первоначальной стоимости (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 256 НК РФ предусмотрено, что амортизируемое имущество переносит свою стоимость в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ) посредством начисления амортизации.

Критериями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, если расходы на изготовление и установку металлоконструкций соответствуют критериям амортизируемого имущества, обоснованы и документально подтверждены, то в целях налогообложения их следует учитывать путем начисления амортизации.

К сведению:

Необходимо отметить, что существуют судебные решения, в которых судьи, исходя из технических особенностей конструкций, признавали возможным единовременный учет в целях налогообложения расходов на создание такого рода конструкций. Так, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2009 N 09АП-11851/2009 суд пришел к выводу, что конструкции являются по существу перегородками, отгораживающими отдельные рабочие места друг от друга, расположенные в одном помещении (комнате), которые не имеют отношения к конкретному зданию, в котором они используются, не составляют единое целое, поскольку могут собираться и разбираться отдельно друг от друга, переносится в другие помещения (комнаты) или другое здание, перегородки не крепятся на фундаменте, в связи с чем не являются самостоятельными объектами основных средств, работы по их изготовлению и монтажу не являются работами по реконструкции или достройке имеющегося основного средства (здания), в котором они были установлены. Работы по изготовлению и монтажу алюминиевых перегородок (конструкций) в офисе не являются работами по реконструкции или дооборудованию здания или самостоятельным объектом основных средств, в связи с чем стоимость этих работ правомерно списана налогоплательщиком единовременно в состав расходов по налогу на прибыль организаций. Этот вывод был подтвержден в постановлении ФАС Московского округа от 16.10.2009 N КА-А40/10870-09.

Таким образом, организации следует самостоятельно определиться, соответствуют ли монтируемые конструкции признакам основного средства.

Источник

Бухгалтерский учет монтажа металлических конструкций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, установила в арендуемом помещении дверь и перегородку, состоящие из алюминиевых металлоконструкций со стеклопакетами на общую стоимость вместе с монтажом 100 800 руб., в том числе НДС 18% — 15 376 руб. 27 коп. По накладной указано 8,5 кв. м — алюминиевые конструкции с заполнением стеклопакетами, включая монтаж.
Смонтированная в организации перегородка является отделимым улучшением, не требующим согласия арендодателя. Отдельная дверь (изделие 5) использована для ремонта (замены существующей двери). Срок полезного использования перегородки не ограничен сроком аренды помещения.
В спецификации к договору указана следующая разбивка: изделие 1 — дверь (1,55 кв. м х 1 шт.), изделие 2 — окно (1,55 кв. м х 2 шт.), изделие 3 — окно (1,55 х 1 шт.), изделие 4 — окно (0,33 х 1 шт.), изделие 5 — дверь (1,83 кв. м х 1 шт.). Перегородка состоит из изделий 1, 2, 3 и 4, а отдельно стоящая дверь — из изделия 5.
Как следует оприходовать эти металлоконструкции и учесть затраты на них в бухгалтерском и налоговом учете?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Как учесть в учете установку ворот в стене здания?

Л.М. Золина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Обустройство ворот в стене здания является реконструкцией здания или ремонтом, или это новый объект учета основных средств (ворота)? Работы не ведут к изменениям в несущих конструкциях здания и инженерных сетях.

ОТВЕТ

По моему мнению, на стоимость работ по устройству ворот, включая стоимость проекта, следует увеличить стоимость здания без изменения срока полезного использования.

Встроенные в стену здания ворота не меняют технических характеристик несущих стен и конструкций, но являются по существу достройкой (дооборудованием) здания, которая должна быть отражена в новом техническом паспорте. Встроенные ворота являются неотделимым улучшением эксплуатационных характеристик здания, поскольку с их сооружением появляется дополнительная функция. Самостоятельно (без встраивания в здание) ворота не могут выполнять свои функции, следовательно, как отдельный объект ОС учитываться не могут.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н), по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, либо увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств, либо учитываются на счете учета основных средств обособленно.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Встроенные ворота однозначно можно отнести к достройке или дооборудованию здания, поскольку в здании появляется новый элемент.

Таким образом, на стоимость встроенных ворот может быть увеличена первоначальная стоимость здания.

При этом налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после ввода его в эксплуатацию. Это можно делать, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения данный срок увеличился.

По моему мнению, в вашей ситуации не происходит увеличение СПИ здания, так как улучшения основных конструкций не происходит.

При этом хочу заметить, что есть судебная практика, когда суды считали возможным учесть единовременно затраты по проведению строительных работ капитального характера.

Например, в Постановление ФАС СЗО от 26.05.2005 N А66-9230/2004 суд указал, что работы в здании цеха в связи с установкой нового технологического оборудования, а именно: замена пола с более прочным покрытием, ремонт отмостки, замена оконных блоков в связи с износом старых конструкций рам, устройство дополнительного проема ворот, не связанное с перепланировкой, замена ливневой канализации на крыше, замена кладки в местах ее разрушения, работы по покраске и штукатурке стен — не связаны с заменой каменных, железобетонных, бетонных фундаментов, несущих ограждающих конструкций, элементов каркаса и выполнены для устранения неисправностей изношенных элементов и поддержания существующих эксплуатационных показателей цеха.

В Постановлении ФАС ВВО от 04.07.2005 N А29-7368/2004а суд решил, что строительно-монтажные работы по пристройке к зданию контрольно-пропускного пункта ворот и навесов из металлических форм контрольно-пропускного пункта не повысили показатели контрольно-пропускного пункта и обоснованно включены в затраты.

Однако при более детальном рассмотрении приведенных судебных решений можно отметить, что в первом примере работы проводились в отношении уже существующих элементов, например, оконные блоки заменялись, а в существующих воротах устраивался дополнительный проем.

Во втором примере навес и ворота пристроены к зданию контрольно-пропускного пункта. Навес, собственно говоря, является защитой от погодных условий, а ворота служат одним из способов повышения сохранности имущества. Прямой связи, кроме физической (прикрепление), эти конструкции с контрольно-пропускным пунктом не имеют.

На основании изложенного считаю, что основным аргументом для включения стоимости работ по сооружению ворот, включая стоимость проекта, в стоимость здания является невозможность учета ворот как отдельного объекта ОС на основании п. 6 ПБУ 6/01: «Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы».

Проще говоря, ворота без здания не представляют собой актив, который можно использовать в производственных целях. А демонтаж ворот потребует затрат по восстановлению стены, которые уже можно будет признать в качестве ремонтных работ.

Л.М. Золина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник