Беспроцентный товарный займ проводка

Выдача и возврат займа: проводки

Деятельность, связанная с кредитованием граждан и организаций, подлежит обязательному лицензированию. То есть выдавать денежные средства в качестве займа могут банки, кредитные фирмы, микрофинансовые организации. Помимо лицензированных компаний, предоставить заем могут и обычные компании, основной вид деятельности которых не связан с кредитованием (ВАС РФ от 10.08.1994 № С1-7/ОП-555).

Так, например, получить денежные средства компании в виде займа могут учредители или сотрудники, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели или простые граждане. Лицензия не требуется, если выдача займа не имеет систематического или постоянного характера (примеры проводок для учета данных операций предоставлены ниже).

Особенности учета займов

По условиям договора между заемщиком и займодателем, в долг могут быть переданы не только финансовые активы, но и материальные ценности. Например, основные средства организации, материально-производственные запасы, сырье, готовая продукция или же товары, нематериальные активы и прочее имущество компании.

Отражайте предоставление займа другой организации (проводки) в сумме выданных финансовых активов либо по стоимости переданных материальных ценностей. Если заем был выдан в иностранной валюте, бухгалтерия обязана делать записи в рублях.

Отметим, что условия выдачи займов играют ключевую роль в бухгалтерском учете. В данной ситуации первый вопрос, который должен возникать для для компании-займодателя: являются ли переданные средства финансовыми вложениями или нет.

Условия для признания заемных средств финансовыми вложениями:

• факт передачи активов в долг (имущества во временное распоряжение) оформлен документально, то есть подписан соответствующий договор между заемщиком и давальцем;
• компания-займодатель официально принимает риски по невыплате и невозврату займа (кредита) на себя;
• активы, переданные в долг, будут приносить экономическую выгоду, компания-давалец планирует прибыль по процентам за передачу активов в пользование другой фирме или физическому лицу.

Если активы, переданные в долг, не отвечают этим трем условиям, то к финансовым вложениям их отнести нельзя. В таком случае между заемщиком и давальцем заключается беспроцентный кредитный (заемный) договор.

Если предоставляется процентный займ: проводки по процентному договору

Так, при заключении процентного договора займа проводки составляются с использованием спецсчета 58 «Финвложения», причем к данному бухсчету следует открыть отдельный субсчет «Средства, переданные под заем».

Источник

Тонкости оформления товарного займа

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Практически все юридические лица пользуются займами и кредитами. Существует много разновидностей кредитования. Одно из них – товарный заём.

Вопрос: Облагается ли НДС передача товара по договору товарного займа (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Что собой представляет товарный заем

Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.

Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:

• Наличие или отсутствие начисления процентов.
• Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.

Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.

Законодательное обоснование

Получение товарных займов регламентируется главой 42 ГК РФ. В статье 807 Кодекса указано, что при товарных (неденежных) займах лицу предоставляется некий предмет. Он обязан вернуть предмет с аналогичными родовыми признаками. Под последними понимаются эти характеристики:

• Объем продукции.
• Качество.
• Вид упаковки.
• Ширина ассортимента и прочее.

При описании предоставляемых объектов можно пользоваться стандартными правилами, актуальными при заключении соглашения купли-продажи.

Документальное оформление

Основной документ, который регулирует получение товарного займа – это соглашение. При составлении его нужно учитывать нюансы рассматриваемой формы кредитования, а также правила оформления договора купли-продажи. Рассмотрим все нюансы составления договора:

• Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
• Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
• Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.

Как правило, в договоре содержится информация о реальной стоимости передаваемого объекта.

К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.

Налогообложение

На расчет налога на прибыль полученная и возвращенная вещь не влияет. Объекты не требуется включать ни в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ), ни в структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ). Товарные займы иногда предполагают начисление процентов. В этом случае накопленные проценты включаются в структуру внереализационных расходов (пункт 1 статьи 265 НК РФ). Однако нужно учитывать ограничения, перечисленные в статье 269 НК РФ. Если же получен беспроцентный кредит, дохода от отсутствия процентов не образуется.

Реальная стоимость полученного и возвращенного предмета может различаться. Как учесть разницу при определении налога на прибыль? Однозначного разъяснения в законе на этот счет нет. Термин «суммовые разницы» есть в главе 25 НК РФ, однако он не относится к рассматриваемым операциям по кредитованию.

При определении налога на прибыль на товарный заем разница не учитывается. Объясняется это тем, что кредит в натуральной форме не нужно включать в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ) и структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ).

Выдача и получение товарных займов облагается НДС. Можно ли принимать его к вычету? Не так давно появился пункт 4 статьи 168 НК РФ, по которому НДС будет приниматься к вычету на стандартных основаниях.

Рассмотрим проводки, позволяющие учесть НДС:

• ДТ10 КТ66, 67. Получение товарного займа.
• ДТ19 КТ66, 67. Выделение НДС по полученным активам.
• ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.

НДС будут облагаться и проценты. Однако это касается только тех процентов, сумма которых превышает лимит. Последний определяется по ставке рефинансирования ЦБ (подпункт 3 пункт 1 статьи 162 НК РФ). Ставка НДС устанавливается расчетным способом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Передача вещей и их отгрузка в счет погашения займа не образуют расходов на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ. В налоговом учете будут фиксироваться только проценты по кредиту.

Бухгалтерский учет

Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).

Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.

Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.

Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.

Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.

Используемые проводки

Рассмотрим проводки, используемые предоставляющей стороной в рамках бухучета:

• ДТ58 КТ41. Списание продукции, предоставленной дебитору.
• ДТ58 КТ68. Начисление НДС с рыночной стоимости активов.
• ДТ58 КТ91. Коррекция объема финансовых вкладов на рыночную стоимость объектов.
• ДТ58 КТ41. Формирование стоимости вкладов за счет себестоимости вещей.

Учет у заемщика будет зависеть от вида кредита (краткосрочный/долгосрочный):

• Счет 66, если договор действует меньше года.
• Счет 67, если соглашение действует больше года.

Рассмотрим используемые заемщиком проводки:

• ДТ10, 41 КТ66, 67. Поступление вещей по договору займа.
• ДТ19 КТ66, 67. НДС по активам.
• ДТ91 КТ66, 67. Ежемесячное начисление процентов по кредиту.
• ДТ66, 67 КТ51. Перечисление средств по процентам.

При возврате вещей используются эти записи:

• ДТ66, 67 КТ10, 41. Учет фактической стоимости вещей по займу.
• ДТ66, 67 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ91, КТ66, 67. Стоимость активов скорректирована до той, которая указана в соглашении.

Такие же проводки используются при уплате процентов. Основной первичный документ при бухучете – это соглашение о товарном займе.

Источник

Как учитывают товарный кредит и почему нужен НДС?

Средства, передаваемые в рамках кредитного договора, не являются доходом у получателя и расходом у передающей стороны. Это общие правила, которые применяются и к денежным кредитам, и к товарным. Но у товарного кредита есть особенность, связанная с НДС, учитывать ее нужно обеим сторонам договора. Какие проводки делать в бухучете, читайте в статье.

Куда относить товарный кредит в бухучете

В бухучете товарный кредит учитывают:

• передающая сторона – как дебиторскую задолженность, если договор беспроцентный, или как финансовые вложения, если договор предусматривает уплату процентов (п. 2 ПБУ 19/02);
• получатель – как заемные средства.

Главная особенность товарного кредита в том, что по нему передают не деньги, а вещи. Это является причиной того, что операции по их передаче, включая проценты, облагаются НДС.

НДС по операциям товарного кредита

И займодавец, и заемщик по договору товарного кредита имеют дело с НДС.

Займодавец при передаче товара в долг передает право собственности на него. А такая передача равнозначна реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть она влечет обязанность начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и выставить счет-фактуру в 2 экземплярах (см. письмо Минфина от 4 марта 2020 г. № 03-07-14/15994).

Также займодавец облагает НДС полученные по товарному кредиту проценты в части превышения действовавшей в соответствующем периоде ставки рефинансирования. Это установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Налог определяется по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

А счет-фактура составляется в 1 экземпляре — для себя (п. 18 приложения № 5 к постановлению Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Проценты можно выплачивать как деньгами, так и дополнительным количеством товара. Для этого определяют долю такого товара в общем объеме товара, переданного в долг. Рассчитанную таким образом величину процентов сравнивают со ставкой рефинансирования за соответствующий период. Платят проценты товаром, как правило, по окончании договора товарного кредита.

Заемщик, получивший счет-фактуру от займодавца при передаче товара, имеет право на НДС-вычет. При возврате долга — обратной передаче – он тоже обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру. А займодавец на его основании может заявить вычет «входного» НДС.

Учет у передающей товары стороны

Бухучет переданного товара зависит от того, является ли договор товарного кредита процентным.

Кроме того, если стоимость передаваемого товара не совпадает с учетной стоимостью товара у передающей стороны, тогда учет переданного имущества ведется по договорной стоимости.

1. Для беспроцентного договора у передающей стороны проводки такие.

• Дебет 76 Кредит 10 (41)
  • отражена учетная стоимость передаваемого товара.

Если товар передают по стоимости, отличающейся от учетной, то ее корректируют до договорной:

• Дебет 76 Кредит 91 (Дебет 91 Кредит 76)
  • учетная стоимость скорректирована до договорной;
• Дебет 76 Кредит 68
  • начислен НДС на стоимость передаваемого товара;
• Дебет 10 (41) Кредит 76
  • отражена стоимость возвращенного товара без НДС;
• Дебет 19 Кредит 76
  • выделен НДС со стоимости возвращенного товара.

2. Процентный договор учитывают в составе финансовых вложений.

• Дебет 76 Кредит 10 (41)
  • отражена учетная стоимость передаваемого товара.

Если товар передают по стоимости, отличающейся от учетной, то ее корректируют до договорной стоимости:

• Дебет 76 Кредит 91 (Дебет 91 Кредит 76).

А затем начисляют НДС:

• Дебет 76 Кредит 68
  • начислен НДС на стоимость передаваемого товара;
• Дебет 58 Кредит 76
  • договор товарного займа учтен в финансовых вложениях.

При возврате процентного кредита проводки у займодавца будут такими:

• Дебет 10 (41) Кредит 76
  • отражена стоимость возвращенного товара без НДС;
• Дебет 19 Кредит 76
  • выделен НДС со стоимости возвращенного товара;
• Дебет 76 Кредит 58
  • учтен возврат товарного займа.

Учет процентов по товарному займу у займодавца

На договорную стоимость переданного в рамках договора товарного кредита товара проценты начисляются ежемесячно. Бухгалтер фирмы-займодавца делает проводку:

• Дебет 76, субсчет учета расчетов по дивидендам и другим доходам Кредит 91
  • начислены проценты по товарному кредиту.

Из суммы процентов выделяют НДС в части превышения ставки, от которой происходит расчет процентов по договору, над ставкой рефинансирования, действовавшей в расчетном периоде:

• Дебет 91 Кредит 76, субсчет учета НДС по неоплаченным процентам за товарный кредит.

Проценты в деньгах, как правило, поступают ежемесячно (Дебет 51 Кредит 91).

Проценты товарами платят одновременно с возвратом основной суммы долга. Проводки будут такими:

• Дебет 10 (41) Кредит 76, субсчет учета расчетов по дивидендам и другим доходам
  • начислены проценты на договорную стоимость товара, передаваемого в уплату процентов (без НДС);
• Дебет 19 Кредит 76, субсчет учета расчетов по дивидендам и другим доходам
  • отражен НДС на стоимость товара, переданного в уплату процентов.

Учет товарного кредита у получателя

У заемщика задолженность по полученному товарному кредиту будет учтена в составе долгов по обычным заемным средствам:

• если кредит краткосрочный (до 1 года) — на счете 66;
• если договор действует больше года — на счете 67.

Поступление товара получатель отражает так:

• Дебет 10 (41) Кредит 66 (67)
  • поступили товары по договору товарного кредита (без НДС);
• Дебет 19 Кредит 66 (67)
  • отражен НДС, относящийся к полученному товару.

Проводки по начислению и перечислению процентов будут такими:

• Дебет 91 Кредит 66 (67);
• Дебет 66 (67) Кредит 51.

А как быть, если для возврата товарного кредита будет приобретен товар по другой стоимости?

Тогда проводки по возврату будут такими:

• Дебет 66 (67) Кредит 10 (41)
  • учтена фактическая стоимость возвращаемого товара;
• Дебет 66 (67) Кредит 68
  • начислен НДС, соответствующий договорной стоимости возвращаемого товара;
• Дебет 91 Кредит 66 (67) (Дебет 66 (67) Кредит 91)
  • скорректирована до договорной стоимости стоимость возвращаемого товара.

В аналогичном порядке отразится и уплата процентов, осуществляемая дополнительным количеством товара.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник